Задача 4.1.30

В счет предстоящей поставки продукции ООО «Магия» получило от покупателя аванс в размере 120 000 руб. Продукция была отгружена на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС – 91 525,42 руб.). Себестоимость отгруженной продукции равна 400 000 руб.

После этого стороны заключили соглашение об отступном на сумму задолженности за поставленную продукцию, которая составляет 480 000 руб., покупатель передал ООО «Магия» вексель третьего лица. Номинальная стоимость векселя равна 480 000 руб.

В бухгалтерском учете поставщика (ООО «Магия») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется методом начисления).

Получение аванса:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 120 000 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 305,08 руб. (120 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса.

Реализация продукции:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 600 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 91 525,42 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 18 305,08 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 400 000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 108 474,58 руб. – отражен финансовый результат от данной операции;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс в счет оплаты части отгруженной продукции.

После заключения соглашения об отступном:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 480 000 руб. – отражена стоимость полученного векселя;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 08 – 480 000 руб. – оприходован полученный вексель в составе краткосрочных финансовых вложений;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 480 000 руб. – зачтена оставшаяся сумма задолженности покупателя по оплате продукции.

Задача 4.1.31

ООО «Александр» (заказчик) заключило договор подряда с ООО «Виктор» (подрядчик). Согласно этому договору подрядчик должен произвести текущий ремонт офиса (перестелить в некоторых местах половую плитку).

Утвержденная смета работ (с учетом вознаграждения подрядчика) содержит следующие данные:

Вид работы	Стоимость работы, руб.
Демонтаж старой плитки	5000
Выравнивание поверхности пола	3000
Укладка новой плитки с учетом стоимости самой плитки	28864,41
Итого	36864,41
НДС (18%)	6635,59
Итого с учетом НДС	43500

При этом в договоре указано, что установленная цена работ является твердой. Для того чтобы подрядчик смог выполнить работы, заказчик перечислил ему на приобретение половой плитки аванс в размере 22 500 руб. Однако с момента заключения договора и до момента приобретения плитки цена на нее возросла. Подрядчику пришлось заплатить за плитку 24 000 руб. (в том числе НДС – 36 610,02 руб.). В связи с этим общие расходы подрядчика превысили установленную смету и составили 45 000 руб. (с учетом НДС). Но заказчик отказался компенсировать дополнительные расходы подрядчика, перечислив ему после подписания акта о выполнении работ только 21 000 руб. (43 500 – 22 500).

При этом расходы подрядчика на настилку плитки (оплата труда рабочих с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды) составили 5000 руб.

В бухгалтерском учете заказчика (ООО «Александр») были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – перечислен аванс подрядчику;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 36864,41 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 6635,59 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» – 22 500 руб. – зачтен аванс в счет оплаты выполненных работ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 21 000 руб. – произведен окончательный расчет с подрядчиком за выполненные работы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 6635,59 руб. – возмещен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам.

В бухгалтерском учете подрядчика (ООО «Виктор») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется по отгрузке):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 22 500 руб. – получен аванс от заказчика;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3432,20 руб. (22 500 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 20 338,98 руб. – отражена стоимость плитки, приобретенной для ремонта;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 36 610,02 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 24 000 руб. – оплачена плитка продавцу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 3661,02 руб. – возмещен из бюджета НДС по плитке;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 20 000 руб. – списана стоимость израсходованной плитки;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70(69) – 5000 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением работ по договору;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 43 500 руб. – отражена выручка за выполненные работы;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6635,59 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» 3432 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 – 25 000 руб. (20 000 + 5000) – списаны на реализацию расходы, связанные с выполнением работ по договору;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11 864,41 руб. (43 500 – 6635,59 – 25 000) – отражен финансовый результат от данной операции;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 22 500 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от заказчика;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 21 000 руб. – произведен окончательный расчет с заказчиком за выполненные для него работы.