Задача 2.2.15

ООО «Практика» 3 декабря 2008 года приобрело 10 талонов на бензин. Каждый талон эквивалентен 20 литрам бензина. Стоимость 1 литра составляет 18 руб. 88 коп. (в том числе НДС - 2 руб. 88 коп.). Общая стоимость талонов — 3776 руб.

6 декабря 2008 года талоны были выданы водителю. За месяц води­тели израсходовал 8 талонов на сумму 3020 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 460 руб. 80 коп.). 31 декабря он сдал в бухгалтерию соответствующий авансовый отчет.

Бухгалтер ООО «Практика" сделал следующие проводки.

3 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с топливной компанией» КРЕДИТ 51 - 3776 руб. — оплачены талоны;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с топливной компанией» - 3776 руб — приняты к учету талоны на бензин.

6 декабря 2008 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» - 3776руб.- выдано под отчет водителю 10 талонов:

31 декабря 2008 года

ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо» КРЕДИТ 71 - 2560 руб. (3020,80 -460,80)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 - 460,80 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате топливной компанией

ДЕБЕТ 68 субсчет «расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 460,80 руб. – принята к вычету сумма НДС

Задача 2.2.16

10 декабря 2008 года ЗАО «Селиверст» закупило у ООО «Коруда» мате­риалы на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). 18 декаб­ря 2008 года «Селиверст» продал «Коруде» партию товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость этих товаров — 80 000 руб. 29 декабря 2008 года компании подписали акт зачета взаимных задолженностей. 10 января 2009 года «Селиверст» перечислил «Коруде» НДС в размере 9000 руб. в соответствии с пун­ктом 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ .

В учете были сделаны записи.

10 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. (59 000 — 9000) — оприходованы полученные материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 9000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Коруды»);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 9000 руб. — принят к вычету НДС по оприходованным материалам.

18 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 80 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

29 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 50 000 руб. — проведен зачет задолженностей на сумму без НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 -9000 руб. — сторнирован ранее принятый к вычету НДС по материалам «Ко руды».

10 января 2009 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 9000 руб. — предъявленная сумма НДС перечислена «Коруде» в соответс­твии с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 9000 руб. — принят к вычету НДС по материалам «Коруды».

Задача 2.2.17

ЗАО «Смена» занимается оптовой торговлей лечебной косметикой. По договору с ООО «Море» ЗАО «Смена» обязуется отгрузить мате­риалы на сумму 60 000 руб., а ООО «Море» — оплатить их в течение 30 календарных дней после поставки.

По условиям договора за несвоевременное выполнение обязательств стороны должны заплатить пени. Их размер составляет 0,1 процента от стоимости материалов за каждый день просрочки.

ЗАО «Смена» выполнило свои обязательства, а ООО «Море» оплати­ло материалы только через 35 календарных дней после их отгрузки. Следовательно, ООО «Море» должно заплатить пени за 5 дней (35 - 30) в размере:

5 дн. X 60 000 руб. X 0,1% = 300 руб.

ЗАО «Смена» предъявило претензии покупателю и потребовало уплатить пени. ООО «Море» в письменной форме согласилось перечислить их.

ЗАО «Смена» приняло решение не платить с полученных пеней НДС. Бухгалтер компании в учете сделал такие проводки.

После того как покупатель признал сумму пеней:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 300 руб. — отражены признанные покупателем пени.

В день получения пеней:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - 300 руб. — получены пени.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Смена» включил сумму пеней в состав прочих доходов в тот момент, когда их признал покупатель.

Бухгалтер ООО «Море» отразил уплату пеней следующими провод­ками.

В день, когда компания признала свой долг:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - 300 руб. — начислены пени к уплате.

В день уплаты:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51 -300 руб. — уплачены пени.

Сумму пеней бухгалтер предприятия включил в состав прочих расходов, уменьшающих облагаемую налогом прибыль, в тот момент, когда компания согласилась их заплатить