Задача 4.2.13

ООО «Пегас» заключило договор с обслуживающим компанию банком КБ «Кредит» на перечисление заработной платы работников компа­нии на пластиковые карточки. Согласно договору, организация пред­ставила в банк список работников, их заявления и копии паспортов.

На основании полученных документов банк открыл счета для сотруд­ников ООО «Пегас» и оформил пластиковые карточки. Стоимость оформления каждой карточки составила 200 руб. Всего было оформ­лено 50 карт. Таким образом, компания заплатила банку 10 000 руб. (200 руб. X 50 карточек). Кроме того, ООО «Пегас» заплатило аванс за годовое обслуживание карточных счетов в сумме 36 000 руб.

Компания приняла решение учитывать при расчете налога на при­быль только банковскую комиссию за перечисление денег.

Указанные затраты бухгалтер организации отразил в учете так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 -10 000 руб. — оплачено оформление пластиковых карточек;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 2000 руб. (10 000 руб. X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 - 36 000 руб. — перечислен аванс банку за годовое обслуживание карточных счетов работников.

Ежемесячно в течение года бухгалтер будет делать проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» - 3000 руб. (36 000 руб. : 12 мес.) — списана часть аванса, выданного банку за обслуживание карточных счетов;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 600 руб. (3000 руб. X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Общая сумма зарплаты сотрудников ООО «Пегас» за август 2009 года составила 450 000 руб. (за вычетом аванса, перечисленного 20 августа, а также удержанного НДФЛ). За перечисление денег банк взимает комиссию в размере 0,5 процента.

Выплату зарплаты бухгалтер фирмы отразил в учете следующими проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 - 450 000 руб. — выплачена окончательная сумма заработной платы за август 2009 года;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 - 2250 руб. (450 000 руб. X 0,5%) — перечислено вознаграждение банку.

Задача 4.2.14

Главному инженеру производственной компании предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Период отпус­ка — с 18 сентября по 15 октября 2009 года. Сумма начисленных и вы­плаченных отпускных составила 28 000 руб. Отчетные периоды по налогу на прибыль — I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В сентябре бухгалтер в налоговом учете включит в состав расходов следующую сумму:

28 000 руб.: 28 дн. X 13 дн. = 13 000 руб.

Сумма расходов за октябрь составит:

28 000 руб.: 28 дн. X 15 дн. = 15 000 руб.

В сентябре бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 - 13 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на сентябрь;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 - 15 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на октябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 - 3640 руб. (28 000 руб. X 13%) — удержан НДФЛ с отпускных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» - 7280 руб. (28 000 руб. X 26%) — начислен ЕСН по отпускным (налог рас­считан по ставке без применения регрессии);

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» - 5600 руб. (28 000 руб. X 20%) — начислены взносы в ПФР (взносы рассчи­таны по ставке без применения регрессии);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 22 400 руб. (28 000 - 5600) — выплачены отпускные работнику.

В октябре бухгалтер спишет оставшуюся сумму расходов на отпуск:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 - 15 000 руб. — списаны отпускные, приходящиеся на октябрь.