Задача 4.1.72

ООО "Мальта" занимается торговлей спичками. Налоговый период по НДС - 1 месяц. Организация закупила в феврале 2009 г. 500 ящиков со спичками по 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Из них она планирует продать:

- 150 ящиков оптом;

- 300 ящиков в розницу в сигаретном киоске;

- 50 ящиков - в своем магазине, площадь которого составляет 270 кв. м.

В марте 2009 г. 50 ящиков спичек из тех, которые планировалось продать оптом, решили перевести для реализации в сигаретный киоск. Поэтому придется восстановить НДС в сумме 18 000 руб. (360 руб. x 50 шт.). Бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18000 руб. - сторнирован НДС по 50 ящикам спичек,

проданным в киоске, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой ЕНВД" КРЕДИТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой общими налогами" - 100 000 руб. - стоимость 50 ящиков спичек переведена на субсчет, на котором учитываются товары для деятельности, облагаемой ЕНВД;

ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой ЕНВД" КРЕДИТ 60 - 18 000 руб. - НДС по 50 ящикам спичек учтен в их стоимости.

В декларации по НДС будет указан восстановленный налог в сумме 18 000 руб.

Задача 4.1.73

В связи с юбилеем ЗАО "Мир" подарило своему сотруднику Морозову В.С. мобильный телефон стоимостью 7080 руб. (в том числе НДС - 1080 руб.).

Стоимость приобретенного телефона увеличивает налоговую базу по НДС. Одновременно сумму уплаченного налога можно принять к вычету. ЕСН и пенсионные взносы начислять не нужно.

А вот НДФЛ следует удержать. Рыночная стоимость подарка соответствует покупной. Она превышает 4000 руб. на 3080 руб. Других подарков в течение 2009 г. Морозов не получал. Сумма налога составит:

3080 руб. x 13% = 400 руб.

Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 - 6000 руб. - подарок передан сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 400 руб. - начислен НДФЛ, который подлежит удержанию с работника;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 73 - 6000 руб. - стоимость подарка отнесена на прочие расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 1080 руб. - начислен НДС со стоимости переданного подарка;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 1080 руб. - принят к вычету НДС.

Задача 4.1.74

ЗАО «Карандаши» 15 ноября 2009 года реализовало продукцию на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В 2009 году компа­ния начисляла НДС в момент оплаты товара покупателями. В учете бухгалтер отразил операцию следующим образом.

15 ноября 2009 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» - 590 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС отложенный» - 90 000 руб. — выделен НДС со стоимости выручки.

20 ноября 2009 года покупатель частично оплатил товар, отгруженный в 2009 году, в размере 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.

20 ноября 2009 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — 236 000 руб. — поступила оплата от покупателя за отгруженные товары;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС отложенный» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 36 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет с реализации 2009 года.

По состоянию на 1 января 2010 года дебиторская задолженность чис­лится в размере 354 000 руб. (590 000 - 236 000).

1 января 2010 года:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС отложенный» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 54 000 руб. (354 000 руб. X 18% : 118%) — начислен НДС к уплате в бюд­жет с реализации 2009 года.

До 21 апреля 2010 года ЗАО «Карандаши» перечислит данную сумму НДС в бюджет (в составе общей суммы налога по декларации за I квартал 2010года).