Задача 4.1.59

Соколов О.С. 26 января 2009 года получил от организации, в кото­рой работает, беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг сотрудник должен 26 января 2010 года.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи ссуды составляла 13 процентов годовых.

Поскольку заем беспроцентный и затрагивает два налоговых перио­да, рассчитать материальную выгоду нужно дважды: в конце года и на день возврата займа. Работник вернул деньги в срок — 26 января 2009 года.

Сумма НДФЛ, рассчитанная по состоянию на 1 января 2010 года, составит:

300 000 руб. X 2/3 X 13% X 339 дн.: 365 дн. X 35% = 8451,78 руб.,

где 339 дн. — количество дней пользования займом в 2009 году.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 9508,25 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.

Эта сумма была удержана из зарплаты Соколова за декабрь.

Второй раз сумму налога бухгалтер фирмы посчитал 26 января 2010 года. Эта сумма равна:

300 000 руб. X 2/3 X 13% X 26 дн.: 365 дн. X 35% = 648,22 руб.,

где 26 дн. — количество дней пользования займом в 2010 году до момента его погашения.

Эту сумму бухгалтер фирмы удержал с Соколова, выплачивая ему зарплату за январь 2010 года.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 648,22 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.

Таким образом, общая сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 9100 руб. (8451,78 + 648,22).

Задача 4.1.60

Заем в 100 000 руб. на лечение выдан 18 декабря 2008 года. Погасить сразу всю сумму надо 15 февраля 2009 года.

Посчитаем материальную выгоду за 2009 год за 14 дней начиная с 18 декабря:

7,5% X 100 000 руб. : 365 дн. X 14 дн. = 287,67 руб. Следующий этап — вычислим НДФЛ за 2009 год: 287,67 руб. X 35% - 101 руб. Из декабрьской зарплаты вычтут 101 руб.

Затем материальная выгода за январь и февраль 2009 года — 45 дней (31 + 14): 7,5% X 100 000 руб. : 366 дн. X 45 дн. - 922,13 руб.

Соответственно, НДФЛ:

922,13 руб. X 35% = 323 руб.

В феврале 2009 года из заработка вычтут 323 руб.:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 323 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.

Задача 4.1.61

ООО «Янтарь» (принципал) поручило ООО «Прибой» (агент) про­дать партию своей продукции за 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Вознаграждение комиссионера составляет 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

Товар был отгружен в адрес ООО «Прибой» 12 сентября 2008 года. Покупателю товар был передан 18 сентября 2008 года. В тот же день ООО «Прибой» получило от покупателя 354 000 руб., а также переда­ло принципалу отчет о выполненной работе и соответствующий счет-фактуру. А 19 сентября ООО «Прибой» перечислило на расчетный счет ООО «Янтарь» вырученные от продажи товара деньги за выче­том своего вознаграждения с учетом НДС — 35 400 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Прибой» сделаны такие проводки. 12 сентября 2008 года:

ДЕБЕТ 004 - 354 000 руб. — принята продукция от принципала.

18 сентября 2008 года:

КРЕДИТ 004 — 354 000 руб. — отгружена продукция в адрес покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 35 400 руб. — начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 5400 руб. — начислен НДС по вознаграждению;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» — 354 000 руб. — получены деньги от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» — 354 000 руб. — отражена задолженность перед принципалом.

19 сентября 2008 года:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» КРЕДИТ 51 — 318 600 руб. (354 000 - 35 400) — перечислена принципалу выручка за вычетом агентского вознаграждения с учетом НДС.

Принципал НДС по вознаграждению агенту не перечисляет.