Задача 4.1.54

ООО «Восток» застраховало свои автомобили от угона и ущерба на пери­од с 1 января по 31 декабря 2009 года. Страховая премия составила 300 000 руб. Ее перечислили двумя платежами: 150 000 руб. — 29 декабря 2008 года и столько же — 11 января 2009 года.

29 декабря 2008 года бухгалтер ООО «Восток» списал в уменьшение на­логооблагаемого дохода уплаченную в этот день часть страховой премии -150 000 руб. Поскольку в бухучете страховка в 2009 году на расходы не от­носится, бухгалтер начислил отложенное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - 300 000 руб. - заключен договор страхования;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 - 150 000 руб. - уплачена первая часть страховой премии;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 - 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%) - начислено отложенное налоговое обязательство.

Оставшиеся 150 000 руб. страховой премии бухгалтер отнес на расходы в налоговом учете уже в январе 2009 года после их перечисления страховой компании. А в бухучете в январе были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 - 150 000 руб. - уплачена вторая часть страховой премии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 - 25 000 руб. (300 000 руб. : 12 мес.) - списана часть страховой пре­мии, относящаяся к январю 2009 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 - 25 000 руб. ((150 000 руб. - 25 000 руб.) х 20%) - начислено отло­женное налоговое обязательство на разницу между суммой страхо­вой премии, списанной в налоговом и бухгалтерском учете.

А с февраля по декабрь 2009 года включительно бухгалтер будет делать в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 - 25 000 руб. - списана часть страховой премии, относящаяся к соот­ветствующему месяцу;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 5000 руб. (25 000 руб. х 20%) - частично погашено отложенное на­логовое обязательство.

Задача 4.1.55

ООО «Полюс» в феврале 2009 года купило у ООО «Экватор» партию чугуна за 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). В оплату покупки ООО «Полюс» передало поставщику банковский вексель номиналом 300 000 руб. Компании признали обмен равноценным.

Бухгалтер ООО «Полюс» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. – оприходован чугун по фактической себестоимости, которая равна номиналу векселя

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. – отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре, полученном от ООО «Экватор»

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражен доход от реализации банковского векселя, равный цене полученного чугуна без учета НДС.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» - 300 000 руб. – списана балансовая стоимость векселя

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 54 000 руб. – уплачен поставщику НДС

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 300 000 руб. – зачтены взаимные задолженности по бартерной сделке

Если бы сделка совершалась в 2009 году, то НДС деньгами перечислять не пришлось. Однако сумма вычета оказалась бы меньше и составила всего 45 762,71 руб. (300 000 руб. × 18% : 118%).