Задача 4.1.47

ООО "Чина" 26 декабря 2008 г. получило заем на покупку нового производственного склада - 300 000 руб. За пользование займом ООО "Чина" в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов годовых.

Фирма приобрела склад 26 февраля 2009 г. Стоимость основного средства составила 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Склад начали эксплуатировать с марта 2009 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 1000 руб.

В учетной политике ООО "Чина" прописало, что инвестиционными активами являются основные средства, которые числятся на счете 08 более 6 месяцев. Но при покупке производственного склада фирма решила, что он не является инвестиционным активом.

Задолженность по займу погасили 15 марта 2009 г. В итоге ООО "Чина" использовало КРЕДИТ 80 дней.

Бухгалтер ООО "Чина" сделал в учете такие проводки.

В декабре 2009 г.:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 - 300 000 руб. - получен заем на покупку склада;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66 - 737,70 руб. (300 000 руб. x 15% : 366 дн. x 6 дн.) - начислены проценты за период с 26 по 31 декабря 2008 г.;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 737,70 руб. - уплачены проценты.

В январе 2009 г.:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66 - 3811,48 руб. (300 000 руб. x 15% : 366 дн. x 31 дн.) - начислены проценты за период с 1 по 31 января 2009 г.;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 3811,48 руб. - уплачены проценты.

В феврале 2009 г.:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена стоимость склада;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. - отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 354 000 руб. - оплачена стоимость склада;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 - 3442,62 руб. (300 000 руб. x 15% : 366 дн. x 28 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами с 1 по 28 февраля 2009 г.;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 3442,62 руб. - уплачены проценты.

В марте 2009 г.:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 - 1844,26 руб. (300 000 руб. x 15% : 366 дн. x 15 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами с 1 по 15 марта 2009 г. включительно;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 1844,26 руб. - уплачены проценты за пользование заемными средствами;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 300 000 руб. - введен в эксплуатацию склад;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. - принят к вычету "входной" НДС.

Задача 4.1.48

ООО "Салют" и ЗАО "Айсберг" заключили договор мены. ООО "Салют" 28 февраля 2009 г. получило от ЗАО "Айсберг" 1000 кухонных комбайнов. А 1 марта 2009 г. в обмен на комбайны ООО "Салют" отгрузило в адрес ЗАО "Айсберг" 100 холодильников.

Балансовая стоимость одного холодильника равна 10 000 руб., а его рыночная цена без НДС - 13 000 руб. Рыночная цена одного кухонного комбайна составляет 1300 руб. без НДС.

Контрагенты признали обмен равноценным, а стоимость товаров соответствующей их рыночной цене. Поэтому в счете-фактуре, который ЗАО "Айсберг" передало ООО "Салют", стоимость комбайнов без учета НДС составила 1 300 000 руб. (1300 руб. x 1000 шт.). А НДС, указанный в этом счете-фактуре, равен 234 000 руб. (1 300 000 руб. x 18%). Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не прописаны.

Бухгалтер ООО "Салют" сделал в учете такие проводки.

28 февраля 2009 г.:

ДЕБЕТ 002 - 1 534 000 руб. (1 300 000 + 234 000) - оприходованы кухонные комбайны, полученные от ЗАО "Айсберг".

Бухгалтер посчитал, что поступление комбайнов, которые еще не перешли в собственность ООО "Салют", предоплатой не является, и НДС начислять не стал.

1 марта 2009 г.:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 1 534 000 руб. - отражена выручка от реализации холодильников;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 234 000 руб. (13 000 руб. x 100 шт. x 18%) - начислен НДС с выручки от реализации холодильников;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость продаж" КРЕДИТ 43 - 1 000 000 руб. (10 000 руб. x 100 шт.) - списана себестоимость холодильников;

КРЕДИТ 002 - 1 534 000 руб. - списаны с забалансового учета кухонные комбайны, перешедшие в собственность ООО "Салют";

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 1 300 000 руб. (13 000 руб. x 100 шт.) - оприходованы кухонные комбайны по фактической себестоимости, которая равна рыночной цене холодильников за вычетом НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 234 000 руб. - отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре, полученном от ЗАО "Айсберг";

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. x 18%: 118%) - принят к вычету НДС исходя из балансовой стоимости переданных холодильников;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 19 - 81 457,63 руб. (234 000 - 152 542,37) - списан невозмещаемый НДС;

ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 16 291,53 руб. (81 457,63 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство по НДС, который нельзя принять к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 1 534 000 руб. - зачтены задолженности по договору мены.