Задача 4.1.45

ОАО "Восток" является акционером ЗАО "Запад". Номинальная стоимость акций ЗАО "Запад", которые должно получить ОАО "Восток", составляет 100 000 руб. Эти акции ОАО "Восток" хочет оплатить оборудованием. По данным независимого оценщика рыночная стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухгалтерского и налогового учета ОАО "Восток" равна 160 000 руб., а сумма амортизации, начисленная к моменту его передачи в собственность ЗАО "Запад", - 110 000 руб. Переоценке оборудование не подвергалось. При его покупке ОАО "Восток" приняло к вычету НДС в сумме 32 000 руб.

В бухгалтерском учете ОАО "Восток" передача оборудования в уставный капитал отражена следующими проводками:

ДЕБЕТ 58 субсчет "Паи и акции" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" - 100 000 руб. - отражена задолженность по вкладу в уставный капитал ЗАО "Запад";

ДЕБЕТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" КРЕДИТ 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 160 000 руб. - списана первоначальная стоимость оборудования;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 110 000 руб. - списана амортизация, начисленная по оборудованию;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 50 000 руб. (160 000 - 110 000) - списана остаточная стоимость оборудования;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 10 000 руб. (32 000 x 50 000 : 160 000) - восстановлен и передан учрежденному обществу НДС, восстановленный с остаточной стоимости оборудования;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" - 40 000 руб. (100 000 - 50 000 - 10 000) - включена в доходы разница между номинальной стоимостью акций и фактическими расходами по их оплате;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" КРЕДИТ 99 субсчет "Постоянные налоговые активы" - 8000 руб. (40 000 руб. x 20%) - начислен постоянный налоговый актив на разницу между номинальной стоимостью акций и фактическими расходами по их оплате.

Задача 4.1.46

ОАО "Восток" является акционером ЗАО "Запад". Номинальная стоимость акций ЗАО "Запад", которые должно получить ОАО "Восток", составляет 100 000 руб. Эти акции ОАО "Восток" хочет оплатить оборудованием. По данным независимого оценщика рыночная стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухгалтерского и налогового учета ОАО "Восток" равна 160 000 руб., а сумма амортизации, начисленная к моменту его передачи в собственность ЗАО "Запад", - 110 000 руб. Переоценке оборудование не подвергалось. При его покупке ОАО "Восток" приняло к вычету НДС в сумме 32 000 руб.

В учредительном договоре сказано, что ОАО "Восток" оплачивает акции ЗАО "Запад" оборудованием, денежная оценка которого составляет 90 000 руб., и восстановленным НДС, который равен 10 000 руб.

У ЗАО "Запад" не возникло затрат по вводу оборудования в эксплуатацию. Оборудование будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

В бухучете у ЗАО "Запад" сделаны такие записи:

ДЕБЕТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" КРЕДИТ 80 - 100 000 руб. - отражена задолженность ОАО "Восток" по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" - 90 000 руб. - учтено оборудование, полученное от ОАО "Восток" в оценке, согласованной учредителями;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" - 10 000 руб. - отражен НДС, восстановленный учредителем;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 10 000 руб. - принят к вычету НДС, восстановленный ОАО "Восток";

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 90 000 руб. - введено в эксплуатацию оборудование.

В налоговом учете первоначальная стоимость оборудования составила 50 000 руб.