Задача 4.1.40

В первом квартале 2009 г. швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» 70 пальто по цене 1440 руб. (в том числе НДС – 219,66 руб.). Себестоимость одного пальто – 450 руб. Договором было предусмотрено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после полной ее оплаты. В первом квартале ООО «Веритас» перечислило 20 000 руб., во втором – 50 000 руб., в третьем – 30 800 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Швея» были сделаны следующие проводки.

В первом квартале:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 31 500 руб. (450 руб. ∙ 70 шт.) – отгружена покупателю продукция, право собственности на которую переходит в момент оплаты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 20 000 руб. – поступил от покупателя аванс за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3050,85 руб. (20 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы поступившего в первом квартале аванса.

Во втором квартале:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 50 000 руб. – поступил от покупателя аванс за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7627,12 руб. (50 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы поступившего во втором квартале аванса.

В третьем квартале:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 38 500 руб. – поступила от покупателя оплата за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 100 800 руб. (1440 руб. ∙ 70 шт.) – отражена реализация продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 15 376,2 руб. (219,66 руб. ∙ 70 шт.) – начислен налог на добавленную стоимость с реализации продукции;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 – 10677,97 руб. (3050,85 + 7627,12) – уменьшена задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, ранее начисленного с авансов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45 – 31 500 руб. – списана на реализацию себестоимость продукции;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 62 – 70 000 руб. (20 000 + 50 000) – зачтены ранее полученные от покупателя суммы аванса;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 53923,80 руб. (100 800 – 15 376,20 – 31 500) – определен финансовый результат от реализации продукции.

Задача 4.1.41

По заданию руководителя предприятия работник был направлен в командировку для приобретения основных средств. Для этой цели ему выдали из кассы 20 000 руб. Вернувшись из командировки, работник составил авансовый отчет, к которому приложил:

– письменный отчет о выполнении цели поездки;

– командировочное удостоверение;

– договор на приобретение основных средств;

– счет-фактуру на приобретение основных средств стоимостью 10 000 руб. (в том числе НДС – 1525,42 руб.);

– железнодорожный билет на сумму 600 руб., в том числе НДС – 18%;

– счет за проживание в гостинице на сумму 1800 руб., в том числе НДС – 18%.

По проездным документам было определено, что срок командировки составил 10 дн. Таким образом, сумма суточных, которую следует выплатить работнику, равна 550 руб. (55 руб. ∙ 10 дн.).

Поскольку целью данной командировки было приобретение основных средств, то, согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), расходы на командировку включаются в первоначальную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 20 000 руб. – выданы из кассы денежные средства работнику на командировку;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 8474,58 руб. – оприходованы приобретенные основные средства;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 1525,42 руб. – отражен НДС по основным средствам;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 550 руб. – начислены суточные в пределах установленных норм;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 500 руб. – отражены расходы на проезд;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 91,53 руб. (600 руб. ∙ 18% : 118%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости железнодорожного билета;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 1525,42 руб. – отражены расходы на проживание;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 274,58 руб. (1800 руб. ∙ 18% : 118%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости проживания в гостинице;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 7058,47 руб. – возвращен в кассу остаток неизрасходованной суммы;

ДЕБЕТ 68 су6счет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 366,11 руб. (91,53 + 274,58) – зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника.