Задача 4.1.38

Изменим условия задачи 37. Предположим, что первым обязательства по договору мены выполнило ЗАО «Рассвет».

В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 240 000 руб. (3000 руб./м³ ∙ 80 м³) – отгружена фанера;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 –150 000 руб. – отражены транспортные расходы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 520 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 26 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 260 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 26 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 240 000 руб. – оприходована деревообрабатывающая линия;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» – 50 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 10% ∙ 25 руб./долл. США) – начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 500 руб. (20 000 долл. США ∙ 25 руб./долл. США ∙ 0,1%) – начислен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 250 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 25 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) ∙ 18%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 500 руб. – оплачен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» КРЕДИТ 52 – 250 руб. – оплачен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» КРЕДИТ 51 – 110 000 руб. – перечислен НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 240 000 руб. – деревообрабатывающая линия введена в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 50 750 руб. – включены в первоначальную стоимость деревообрабатывающей линии таможенные пошлины и сборы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» – 99 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный на таможне.

Операции по реализации фанеры отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 500 000 руб. (20 000 долл. США х х 25 руб./долл. США) – отражена реализация фанеры;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 – 240 000 руб. (3000 руб./м³ ∙ 80 м³) – списана себестоимость фанеры;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 150 780 руб. – списаны расходы, связанные с реализацией фанеры;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 109 220 руб. (500 000 – 240 000 – 150 780) – отражена прибыль от реализации фанеры;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 – 260 000 руб. – доначислена КРЕДИТ орская задолженность по договору мены;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 500 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.

Задача 4.1.39

ООО «Синема» продает ЗАО «Свема» товары, стоимость которых составляет 12 000 долл. США, в том числе НДС – 1831 долл. США. Согласно договору купли-продажи расчеты между сторонами производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Право собственности на товары переходит от ООО «Синема» к ЗАО «Свема» в момент отгрузки.

Отгрузка продукции предшествует ее оплате. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, в день отгрузки составил 25 руб., в день оплаты – 27 руб. ООО «Синема» определяет выручку для налогообложения по моменту отгрузки.

В бухгалтерском учете ООО «Синема» нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 300 000 руб. (12 000 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 45 775 руб. (1831 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – начислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 324 000 руб. (12 000 долл. США ∙ 27 руб./ долл. США) – получена оплата за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 24 000 руб. (12 000 долл. США х х (27 – 25) руб./долл. США) – увеличена выручка от реализации продукции на положительную курсовую разницу;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 3662 руб. (1831 долл. США ∙ (27 – 25) руб./ долл. США) – начислен налог на добавленную стоимость с положительной курсовой разницы.