Задача 4.1.36

ООО «Гранд» получило в счет предстоящей отгрузки продукции от своего покупателя финансовый вексель номинальной стоимостью 6000 руб. Вексель был получен в январе 2009 г., а в феврале ООО «Гранд» предъявило вексель к погашению в банк. Банк погасил вексель, удержав от его стоимости 1%.

Таким образом, ООО «Гранд» получило по векселю 5940 руб. (6000 руб. – 6000 руб. ∙ 1%). К этому моменту продукция по договору еще не была отгружена покупателю. В учете ООО «Гранд» следует сделать проводки.

В январе:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Вложения в ценные бумаги» КРЕДИТ 62 – – 6000 руб. – получен от покупателя финансовый вексель в качестве предоплаты за продукцию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 915,25 руб. (6000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с суммы полученной предоплаты.

В феврале:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 – 5940 руб. – отражена выручка от реализации векселя банку;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 58 – 6000 руб. – списана учетная стоимость векселя;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 60 руб. (6000 – 5940) – отражен убыток от реализации векселя банку.

Задача 4.1.37

Промышленное предприятие ЗАО «Рассвет» заключило внешнеторговый бартерный договор с фирмой VSD ltd. Согласно этому договору ЗАО «Рассвет» поставляет VSD ltd 80 м³ фанеры. В обмен VSD ltd поставляет деревообрабатывающую линию. Обмениваемые товары стороны признали равноценными. Их стоимость составила 20 000 долл. США.

Себестоимость одного кубометра фанеры составляет 3000 руб. Каждая из сторон оплачивает расходы по транспортировке поставляемого ею товара до границы. Транспортные расходы ЗАО «Рассвет» по доставке фанеры к месту назначения составили 150 000 руб. VSD ltd первой выполнила свои обязательства по поставке оборудования.

Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ на дату таможенного оформления деревообрабатывающей линии, составил 25 руб., на дату передачи фанеры – 26 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины по деревообрабатывающей линии 10%.

В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 002 – 500 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 25 руб./долл. США) – получено оборудование;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» – 50 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 10% ∙ 25 руб./долл. США) – начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 500 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 25 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 250 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 25 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) ∙ 18%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 500 руб. – оплачен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» КРЕДИТ 52 – 250 руб. – оплачен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» КРЕДИТ 51 – 99 000 руб. – перечислен НДС.

Выручка от реализации фанеры определяется исходя из стоимости полученного оборудования. Стоимость этого оборудования обычно определяется исходя из его цены. В данном случае эта цена составила 20 000 долл. США.

В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» реализация фанеры отражалась следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 520 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 26 руб./ долл. США) – отражена реализация фанеры;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 240 000 руб. (3000 руб./м³ ∙ 80 м³) – списана себестоимость фанеры;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 –150 000 руб. – отражены транспортные расходы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 520 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 26 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 260 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 26 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 150 780 руб. (150 000 + 520 + 260) – списаны расходы, связанные с реализацией продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 –129 220 руб. (520 000 – 240 000 – 150 780) – отражена прибыль от реализации фанеры.

Так как ЗАО «Рассвет» выполнило свои обязательства по поставке фанеры, то право собственности на деревообрабатывающую линию переходит к нему. Ее необходимо оприходовать по учетной стоимости поставленной по договору фанеры. КРЕДИТ орскую задолженность ЗАО «Рассвет» нужно доначислить до суммы, равной стоимости, по которой эта фанера реализована. В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» необходимо сделать следующие проводки:

КРЕДИТ 002 – 500 000 руб. – списана деревообрабатывающая линия с забалансового учета;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 240 000 руб. – оприходована деревообрабатывающая линия;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 240 000 руб. – введена в эксплуатацию деревообрабатывающая линия;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 50 750 руб. – включены в первоначальную стоимость деревообрабатывающей линии таможенные пошлины и сборы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» – 99 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный на таможне;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 – 280 000 руб. (520 000 – 240 000) – доначислена КРЕДИТ орская задолженность по договору мены;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 520 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.