Задача 4.1.34

В январе 2009 г. фирма «Лагуна» заключила договор купли-продажи, в соответствии с которым она должна отгрузить покупателю продукцию собственного производства на общую сумму 110 000 руб. (в том числе НДС (10%) 10 000 руб.). Себестоимость продукции составляет 75 000 руб.

В качестве предоплаты за эту продукцию фирма «Лагуна» получила от покупателя товарный вексель номинальной стоимостью 110 000 руб. Вексель был получен в январе, покупатель оплатил его в феврале. Продукция же по договору была отгружена в марте.

В учетной политике фирмы «Лагуна» предусмотрено, что в целях налогообложения она определяет выручку по оплате.

В бухгалтерском учете фирмы «Лагуна» данная операция отражается следующим образом.

В январе:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 76 – 110 000 руб. – получен от покупателя товарный вексель.

В феврале:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные» – 110 000 руб. – получен платеж по векселю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 110 000 руб. – отражена сумма полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 000 руб. (110 000 руб. ∙ 10% : 110%) – начислен НДС с полученной предоплаты.

В марте:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 110 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» 10 000 руб. – зачтена сумма НДС, начисленная ранее с полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 110 000 руб. – зачтена сумма предоплаты, полученная от покупателя за продукцию;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 75 000 руб. – списана на реализацию себестоимость отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 25 000 руб. (110 000 – 10 000 – 75 000) – отражен финансовый результат от данной операции.

Задача 4.1.35

ООО «Рубикон» заключило договор с ЗАО «Омега». В соответствии с этим договором ООО «Рубикон» (продавец) должно поставить ЗАО «Омега» (покупателю) продукцию собственного производства на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС (18%) – 36610,17 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 150 000 руб.

В счет предоплаты за продукцию покупатель передал поставщику переводной вексель номинальной стоимостью 240 000 руб. Плательщиком по этому векселю является третья сторона – ЗАО «Колос». На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком.

ООО «Рубикон» получило вексель в январе 2009 г., продукцию покупателю отгрузило в феврале, а платеж по векселю получило в марте.

Данная операция отражается в бухгалтерском учете ООО «Рубикон» следующим образом (предприятие определяет выручку в целях налогообложения кассовым методом).

В январе:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Колос» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега»» – 240 000 руб. – получен от покупателя акцептованный переводной вексель.

В феврале:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» КРЕДИТ 90 – 240 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Омега» – 240 000 руб. – зачтена задолженность покупателя по договору;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 36610,17 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 150 000 руб. – списана на реализацию себестоимость отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 53 389,83 руб. (240 000 – 36 610,17 – 150 000) – отражен финансовый результат от данной операции.