Задача 4.1.32

Используем исходные данные задачи 31. Однако в данном случае предположим, что заказчик компенсировал подрядчику дополнительные расходы – 1500 руб.

Тогда в бухгалтерском учете заказчика (ООО «Александр») будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – перечислен аванс подрядчику;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 36 864,41 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 6635,59 руб. – отражен НДС по сметной стоимости ремонтных работ;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60 – 1271,19 руб. – отражена стоимость работ сверх сметы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 228,81 руб. – отражен НДС по стоимости ремонтных работ сверх сметы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» – 22 500 руб. – зачтен аванс в счет оплаты выполненных работ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 22 500 руб. – произведен окончательный расчет с подрядчиком за выполненные работы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 6635,59 руб. – возмещен из бюджета НДС, относящийся к стоимости ремонтных работ в пределах утвержденной сметы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 19 – 228,81 руб. – списан за счет собственных средств НДС, относящийся к стоимости ремонтных работ сверх сметы.

Задача 4.1.33

ЗАО «Тверь» заключило договор подряда с ООО «Витязь». Согласно этому договору ООО «Витязь» выполняет для ЗАО «Тверь» окраску стен в офисе. Стоимость работ установлена в размере 24 000 руб. (в том числе НДС – 3661,02 руб.). В нее входит цена краски и других материалов, необходимых для ремонта офиса, –12 000 руб. (в том числе НДС – 1830,51 руб.). При этом в договоре предусмотрено, что если материалы подорожают более чем на 2%, то дополнительные расходы на покупку материалов распределяются между сторонами поровну.

Материалы подорожали на 5%. Их стоимость составила 12 600 руб. (в том числе НДС – 1922,03 руб.). ООО «Витязь» выставило ЗАО «Тверь» счет на компенсацию стоимости материалов в размере 300 руб. (в том числе НДС – 45,76 руб.). Расходы подрядчика на выполнение работ по договору (зарплата рабочих с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды) составили 5000 руб.

В бухгалтерском учете заказчика (ЗАО «Тверь») делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 20 338,98 руб. – отражена сметная стоимость ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 3661,02 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 254,24 руб. – отражена сумма компенсации стоимости материалов сверх сметной стоимости ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 45,76 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 24 300 руб. (24 000 + 300) – оплачены работы подрядчику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 3915,26 руб. (3661,02 + 254,24) – возмещен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам.

В бухгалтерском учете подрядчика (ООО «Витязь») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется методом начисления):

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 10 677,97 руб. – отражена стоимость материалов, приобретенных для выполнения ремонта по договору;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1922,03 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 12 600 руб. – оплачены материалы продавцу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1922,03 руб. – возмещен из бюджета НДС по материалам;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 10 677,97 руб. – списана стоимость материалов, израсходованных на ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70(69) – 5000 руб. – отражены расходы, связанные с выполнением работ по договору;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 24 300 руб. (24 000 + 300) – отражена выручка за выполненные работы;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3706,78 руб. (24 300 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 – 15 677,97 руб. (10 677,97 + 5000) – списаны на реализацию расходы, связанные с выполнением работ по договору;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 24 000 руб. – получена оплата за работу от заказчика.