Задача 4.1.28

Производственное предприятие ООО «Крона» приобрело для консервирования 600 кг свежих огурцов, в том числе:

– 300 кг – у физического лица по цене 10 руб. за 1 кг;

– 300 кг – у организации по цене 13 руб. 20 коп. за 1 кг (в том числе НДС (10%) – 1,2 руб.).

Расходы ООО «Крона» по консервированию огурцов составили 1000 руб. Приобретенные огурцы были законсервированы и реализованы за 10 000 руб. (с учетом НДС).

ООО «Крона» определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. В бухгалтерском учете ООО «Крона» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у граждан» КРЕДИТ 76 – 3000 руб. (10 руб. ∙ 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у граждан;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 3000 руб. – оплачены приобретенные огурцы;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у организаций» КРЕДИТ 60 – 3600 руб. (12 руб. ∙ 300 кг) – оприходованы огурцы, закупленные у организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 360 руб. (1,2 руб. ∙ 300 кг) – учтен налог на добавленную стоимость по огурцам, закупленным у организации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 3960 руб. – оплачена стоимость огурцов, приобретенных у организации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 360 руб. – принят к зачету налог на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным огурцам;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у организаций» – 3600 руб. – списана стоимость огурцов, переданных в консервный цех;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье, приобретенное у граждан» – 3000 руб. – списана стоимость огурцов, переданных в консервный цех;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 10) – 1000 руб. – отражены прочие затраты на консервирование огурцов;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 – 7600 руб. (3000 + 3600 + 1000) – учтены в качестве готовой продукции произведенные консервированные огурцы;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 10 000 руб. – отражена выручка от реализации консервированных огурцов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 636,3 руб. ((10 000 руб. – 3000 руб.) ∙ 10% : 110%) – исчислен НДС с разницы между ценой реализации консервированных огурцов и ценой приобретения свежих огурцов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 7600 руб. – списаны реализованные консервированные огурцы;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 1763,7 руб. (10 000 – 636,3 – 7600) – сформирован финансовый результат;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51 – 10 000 руб. – поступили денежные средства от покупателей консервированных огурцов.

Задача 4.1.29

Между ООО «3енит» (покупатель) и ООО «Стиль» (продавец) был заключен договор купли-продажи. В соответствии с этим договором продавец отгрузил покупателю пиломатериалы собственного производства на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,10 руб.). Себестоимость пиломатериалов составляет 80 000 руб. Покупатель приобрел пиломатериалы для производственных целей. Но в установленный срок он их не оплатил и предложил продавцу принять в качестве отступного свою готовую продукцию – кирпич.

Соответствующее соглашение об отступном было заключено. При этом рыночная стоимость переданного кирпича составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,10 руб.), а его фактическая себестоимость – 90 000 руб. Продавец оприходовал полученный кирпич на счете 41 «Товары» для дальнейшей перепродажи. Отгрузка пиломатериалов и получение отступного были произведены в течение одного отчетного периода.

В бухгалтерском учете продавца (ООО «Стиль») данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется кассовым методом).

В момент отгрузки продукции:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации пиломатериалов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 18 305,10 руб. – учтен НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 80 000 руб. – списана фактическая себестоимость пиломатериалов.

После заключения соглашения об отступном:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 101 694,90 руб. – оприходован кирпич, полученный в качестве отступного;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,10 руб. – отражен НДС по полученному кирпичу;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – произведен взаимозачет задолженностей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – зачтен из бюджета НДС по кирпичу;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 21 694,90 руб. – отражен финансовый результат от данной операции.

В бухгалтерском учете покупателя (ООО «3енит») делаются следующие проводки.

В момент получения пиломатериалов:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 101 694,90 руб. – оприходованы пиломатериалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,10 руб. – отражен НДС по пиломатериалам.

После заключения соглашения об отступном:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации кирпича в качестве отступного;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 305,10 руб. – начислен НДС по реализованному кирпичу;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 90 000 руб. – списана фактическая себестоимость кирпича;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11 694,90 руб. – отражен финансовый результат от данной операции;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – произведен взаимозачет задолженностей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – НДС зачтен из бюджета.