Задача 4.1.26

Производитель компьютеров ООО «Ладога» создало резервный фонд для гарантийного ремонта на 2009 г. В июне 2009 г. ООО «Ладога» получило от покупателя неисправный компьютер и произвело его гарантийный ремонт. Ранее покупатель приобрел этот компьютер у ООО «Ладога» за 18 900 руб. (в том числе НДС – 2 883,05 руб.). На 1 июня 2009 г. резерв расходов (учтенный по кредиту счета 96) на гарантийный ремонт компьютеров составил 20 000 руб.

Для ремонта ООО «Ладога» приобрело необходимые запасные части, стоимость которых составила 2400 руб. (в том числе НДС – 366,10 руб.). Заработная плата рабочих, которые производили ремонт, вместе с начислениями в государственные внебюджетные фонды составила 5000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Ладога» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 2033,90 руб. – приобретены запасные части для проведения гарантийного ремонта компьютера;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 366,10 руб. – учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным запасным частям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 2400 руб. – оплачена стоимость запасных частей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 366,10 руб. – принят к зачету из бюджета НДС по оплаченным и оприходованным запасным частям;

ДЕБЕТ 002 – 18 900 руб. – принят компьютер от покупателя для проведения гарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 10 – 2000 руб. – отражена стоимость запасных частей, использованных при гарантийном ремонте;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70, 69 – 5000 руб. – отражена заработная плата рабочих, ремонтировавших компьютер;

КРЕДИТ 002 – 18 900 руб. – возвращен отремонтированный компьютер покупателю.

Задача 4.1.27

В соответствии с договором принципал поручил агенту провести рекламную кампанию на телевидении и в прессе. Бюджет этой рекламной кампании был установлен в сумме, не превышающей 240 000 руб. (с учетом НДС). Размер вознаграждения агента составляет 5% от суммы расходов, произведенных в рамках установленной сметы на рекламную кампанию. Фактически на рекламную кампанию принципала было потрачено 280 000 руб. Завершив работы, агент составил отчет, в котором указал:

– фактические расходы на рекламу в размере 280 000 руб.;

– сумму вознаграждения в размере 14 000 руб. (280 000 руб. ∙ 5%).

Однако принципал признал расходы только в сумме 240 000 руб. и вознаграждение агента в размере 12 000 руб. (240 000 руб. ∙ 5%), в том числе НДС – 18%. Эти средства принципал и перечислил агенту, утвердив представленный им отчет.

Затраты агента, относимые на себестоимость (заработная плата сотрудников с учетом отчислений в государственные внебюджетные фонды, амортизация основных средств), составили 5000 руб.

В бухгалтерском учете агента данная операция отражается следующим образом (выручка в целях налогообложения определяется по отгрузке):

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 280 000 руб. – оплачены услуги соответствующих организаций по проведению рекламной кампании (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 – 280 000 руб. – отражены расходы, связанные с проведением рекламной кампании и возмещаемые принципалом (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 – 12 000 руб. – начислено вознаграждение после утверждения отчета агента;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1830,51 руб. (12 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02(69, 70) – 5000 руб. – отражены собственные расходы агента, связанные с исполнением договора;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 5000 руб. – списаны на реализацию расходы, связанные с исполнением договора;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 5169,49 руб. (12 000 – 1830,51 – 5000) – отражен финансовый результат от данной операции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 252 000 руб. (240 000 + 12 000) – получены денежные средства от принципала в счет возмещения расходов агента по проведению рекламной кампании с учетом причитающегося по договору вознаграждения;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76 – 40 000 руб. (280 000 – 240 000) – списаны за счет собственных средств расходы, не компенсированные принципалом (с учетом НДС).