Задача 4.1.21

Организация, определяющая выручку от реализации по отгрузке, отгрузила товар по договору поставки на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,08 руб.). Себестоимость товара составила 90 000 руб. Согласно договору расчёты за отгруженную продукцию должны осуществляться наличными средствами. Однако покупатель, по согласованию сторон, оплатил товары по безналичному расчёту.

При отражении операций по отгрузке товаров в учёте были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции с учётом НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по НДС» – 18 305,08 руб. – начислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 – 90 000 руб. – списана себестоимость отгруженного товара;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 11 694,92 руб. – определён финансовый результат от реализации товара.

При получении оплаты по безналичному расчёту в учёте организации делается запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – получены денежные средства за отгруженную продукцию

Задача 4.1.22

Торговый дом ЗАО «Полянка» направил своего сотрудника в командировку в Румынию на 10 дн. Цель – заключение договора о поставке партии мебели. Перед поездкой сотруднику выдали из кассы предприятия 4000 долл. США и 30 000 руб.

Приказом директора ЗАО «Полянка» работнику были установлены следующие нормы суточных расходов:

– на территории Румынии – 200 долл. США в день;

– на территории России – 55 руб. в день.

Установленный Центральным банком РФ курс доллара США составил:

– на дату выдачи денежных средств командированному работнику из кассы ЗАО «Полянка» – 29 руб.;

– на дату возврата в кассу ЗАО «Полянка» неизрасходованной части подотчетной суммы и дату утверждения авансового отчета директором – 30 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 30 000 руб. – выданы работнику рублевые денежные средства на командировочные расходы;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 116 000 руб. (4000 долл. США ∙ 29 руб./ долл. США) – выданы работнику валютные денежные средства на командировочные расходы.

Вернувшись из командировки, сотрудник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложил следующие документы:

– отчет о проведении переговоров о поставках мебели;

– копию загранпаспорта;

– авиабилет Москва – Бухарест – Москва стоимостью 29 000 руб.;

– счет за проживание в гостинице в течение 9 дн. на сумму 1350 долл. США.

Всего работник израсходовал 29 055 руб. и 3150 долл. США.

Остаток неизрасходованных рублевых средств в размере 945 руб. (30 000 – 29 055) и наличной валюты в размере 850 долл. США (4000 – – 3150) сотрудник сдал в кассу ЗАО «Полянка».

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 945 руб. – возвращены рублевые денежные средства в кассу ЗАО «Полянка»;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 25 500 руб. (850 долл. США ∙ 30 руб./долл. США) – возвращены валютные денежные средства в кассу ЗАО «Полянка».

На дату утверждения руководителем ЗАО «Полянка» авансового отчета курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составлял 30 руб. Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), именно по этому курсу бухгалтерия должна пересчитать командировочные расходы в иностранной валюте в рубли.

В бухгалтерском учете ЗАО «Полянка» эти расходы отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 54 000 руб. – (200 долл. США ∙ 9 дн. ∙ 30 руб./долл. США) – начислены суточные в долларах США по нормам, утвержденным руководителем ЗАО «Полянка»;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 55 руб. – начислены суточные в рублях за один день (день пересечения границы при возвращении из командировки);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 29 000 руб. – отражена стоимость авиабилета Москва – Бухарест – Москва;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 40 500 руб. (1350 долл. США ∙ 30 руб./долл. США) – отражена стоимость проживания в гостинице в г. Бухаресте;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 850 руб. (850 долл. США ∙ (30 руб./ долл. США – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по неизрасходованной части подотчетных средств;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 1800 руб. ((200 долл. США ∙ 9 дн.) ∙ (30 руб./долл. США – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по суточным расходам;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91 – 1350 руб. (1350 долл. США ∙ (30 руб./ долл. США – 29 руб./долл. США)) – отражена курсовая разница по расходам на проживание.

В целях налогообложения прибыль ЗАО «Полянка» должна быть увеличена на сумму сверхнормативных командировочных расходов.

Согласно письму № 34, норма суточных, выплачиваемых работникам при командировках в Румынию, составляет 45 долл. США в день. За 9 дней нормативная величина суточных в иностранной валюте составила 405 долл. США (45 долл. США ∙ 9 дн.).

Сверхнормативная величина суточных составила 1395 долл. США (200 долл. США ∙ 9 дн. – 405 долл. США).

Согласно письму № 52, нормативная величина расходов на проживание в командировке в Румынии составит – 513 долл. США (57 долл. США ∙ 9 дн.).

Сверхнормативная величина расходов на проживание составит 837 долл. США (1350 долл. США – 513 долл. США).

Общая сумма сверхнормативных командировочных расходов (суточных и платы за проживание) составит 2232 долл. США (837 долл. США + + 1395 долл. США).

Пересчитаем сумму сверхнормативных командировочных расходов в рубли по курсу Центрального банка РФ на день составления авансового отчета:

2232 долл. США ∙ 30 руб./долл. США = 66 960 руб.

Эта сумма должна быть указана в строке 4.1 «Справки о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 «Расчёт налога фактической прибыли» за отчетный период».