Задача 4.1.15

Организация приобрела партию товара стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305,10 руб.). В дальнейшем товар был реализован за 180 000 руб. (в том числе НДС). В целях упрощения примера предполагается, что расходов по транспортировке, аренде и т.д. организация не несет.

Товар был оприходован для реализации в розницу, однако был реализован оптом.

1. При приобретении товара в учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 41-2 КРЕДИТ 60 – 120 000 руб. – оприходован товар, поступивший от поставщика и предназначенный для продажи в розницу (включая НДС);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 120 000 руб. – произведена оплата поставщикам.

2. Реализация товара оптом отражается проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 180 000 руб. – отражена выручка от реализации товара по договору поставки (то есть оптом);

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 27 457,63 руб. – начислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 41-2 – 18 305,10 руб. – восстановлен НДС, выделенный в счете - фактуре поставщика и ранее учтенный в стоимости товаров;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 18 305,10 руб. – списан НДС по поступившему товару в возмещение (зачет) из бюджета;

ДЕБЕТ 41-1 КРЕДИТ 41-2 – 101 694,90 руб. – учтен товар как предназначенный для реализации оптом;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41-1 – 101 694,90 руб. – списана себестоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 180 000 руб. – отражена выручка, поступившая от покупателей.

Задача 4.1.16

В отчетном периоде в счет предстоящей поставки продукции получен аванс от покупателя в размере 108 000 руб., включая НДС – 16 474,58 руб. Отгружено продукции на сумму 72 000 руб., в том числе НДС – 10 983,05 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 50 000 руб., оставшаяся часть аванса (36 000 руб.) была возвращена покупателю.

В учете поставщика делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 108 000 руб. – получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки продукции;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 – 16 474,58 руб. – отражена сумма НДС с полученного аванса;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 72 000 руб. – отгружена продукция покупателю;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 50 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 10 983,05 руб. – отражен НДС по реализованной продукции;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 – 72 000 руб. – произведен зачет части полученного аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 10 983,05 руб. – восстановлен НДС с зачтенного аванса;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51 – 36 000 руб. – произведен возврат части полученного аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 5491,53 руб. – восстановлен НДС с возвращенного аванса.

Задача 4.1.17

При прекращении договора простого товарищества участнику договора возвращается вклад в сумме 160 000 руб. путем возврата основных средств стоимостью 50 000 руб. (с начисленной амортизацией 30 000 руб. и денежных средств в сумме 140 000 руб.).

В обособленном бухгалтерском учете простого товарищества необходимо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 – 20 000 руб. – отражена остаточная стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 – 30 000 руб. – учтена амортизация;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 – 20 000 руб. – основные средства возвращены по остаточной стоимости;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 140 000 руб. – возвращены денежные средства.

Возврат имущества из простого товарищества должен быть отражен в бухгалтерском учете простого участника совместной деятельности следующим образом:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 58 – 160 000 руб. – возвращен взнос в простое товарищество;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 76 – 20 000 руб. – на учет приняты основные средства;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 140 000 руб. – получены денежные средства.