Задача 4.1.5

В 2008 г. предприятие «Б» для целей налогообложения учитывало выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки. В 2008 г. было отгружено продукции на сумму 1800 руб., включая НДС (18%) – 274,58 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 900 руб. В отчетном периоде оплата от покупателя за отгруженную продукцию не поступала.

Хозяйственные операции 2008 г. были отражены в учете следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1800 руб. – реализована продукция покупателю;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 274,58 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет по реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 900 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 625,42 руб. – выявлен финансовый результат от сделки;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 – 125,08 руб. – начислен налог на прибыль (20%) к уплате в бюджет.

Задача 4.1.6

За отчетный период (2008) предприятие «А», определяющее выручку для целей налогообложения по моменту оплаты, имеет следующие показатели:

1. Стоимость отгруженной продукции в ценах реализаций 1200 руб., в том числе НДС (18%) – 183,05 руб.

2. Себестоимость отгруженной продукции 750 руб.

3. Сумма оплаты покупателем отгруженной продукции 720 руб., в том числе НДС (18%) – 109,83 руб.

В целях упрощения примера предположим, что предприятие «А» в отчетном году совершило только одну сделку. Операции по этой сделке были отражены в учете предприятия следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1200 руб. – отгружена продукция покупателю;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 183,05 руб. – начислен НДС по отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 750 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 266,95 руб. – выявлен финансовый результат от сделки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 720 руб. – поступила частичная оплата отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 – 183,05 руб. – перечислен НДС в бюджет по отгруженной продукции.

Задача 4.1.7

ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 1200 руб. (в том числе НДС – 183,05 руб.) с отсрочкой платежа на два месяца. В счет оплаты материалов ООО «Сатурн» выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 1320 руб.

Используя данные примеры, рассмотрим порядок отражения полученного векселя в учете продавца ЗАО «Юпитер». В данном случае векселедержатель определяет выручку в целях налогообложения по оплате.

Получение векселя будет отражено в бухгалтерском учете ЗАО «Юпитер» следующим образом:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90-1 – 1200 руб. – отражена выручка от реализации материалов покупателю;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 183,05 руб. – начислен неоплаченный НДС;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 91-1 субсчет «Доходы по векселям» – 120 руб. (1320 – 1200) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов.

Задача 4.1.8

ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 1200 руб. (в том числе НДС – 183,05 руб.) с отсрочкой платежа на два месяца. В счет оплаты материалов ООО «Сатурн» выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 1320 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Сатурн» (покупателя-векселедателя) данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 1016,95 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 183,05 руб. – отражен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 120 руб. (1320 – 1200) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов.

ДЕБЕТ 20 (26...) КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Векселя выданные» – отражены проценты, причитающиеся к уплате по векселю.