Задача 4.1.2

Сельскохозяйственное предприятие передало ОАО «Маслозавод» 60 ц семян рапса собственного производства стоимостью 100 руб. за один центнер для выработки растительного масла. Стоимость работ, выполненных ОАО «Маслозавод», составила 1200 руб., в том числе НДС – 183,05 руб. В результате переработки сельскохозяйственное предприятие получило 1000 л растительного масла, которое затем было реализовано по цене 10 000 руб., в том числе НДС – 909 руб.

Для упрощения примера не рассматриваются побочные продукты, полученные в результате переработки семян рапса.

В бухгалтерском учете сельхозпредприятия будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 43 субсчет «Семена рапса» – 6000 руб. (60 ц х х 100 руб./ц) – переведена часть готовой продукции в состав материалов для дальнейшей переработки;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» КРЕДИТ 10 – 6000 руб. – переданы в переработку семена рапса;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 – 1016,95 руб. – отражена стоимость переработки семян рапса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 183,05 руб. – учтен НДС, относящийся к стоимости выполненных работ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» – 6000 руб. – списано на себестоимость переработанное давальческое сырье;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1200 руб. – оплачена заводу стоимость переработки семян рапса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 183,05 руб. – зачтен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам;

ДЕБЕТ 43 субсчет «Растительное масло» КРЕДИТ 20 – 7016,95 руб. (6000 + 1016,95) – оприходована готовая продукция (растительное масло).

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 10 000 руб. – отражена реализация растительного масла;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 7000 руб. – списана себестоимость растительного масла;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 909 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 2074,05 руб. (10 000 – 7016,95 – 909)  отражена прибыль от реализации растительного масла.

Задача 4.1.3

Сельхозпредприятие «А» получило от сельхозпредприятия «Б» 60 ц семян рапса стоимостью 100 руб. за 1 ц для производства растительного масла. Стоимость выполненных сельхозпредприятием «А» работ 1200 руб., в том числе НДС – 183,05 руб. Затраты по обработке давальческого сырья составили 800 руб.

В учете сельхозпредприятия «А» сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 003 – 6000 руб. – оприходованы семена рапса по стоимости, указанной в договоре;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 76) – 800 руб. – отражены затраты по переработке давальческого сырья (семян рапса);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1200 руб. – отражена реализация работ, выполненных для сельскохозяйственного предприятия «Б»;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 – 800 руб. – списаны затраты по переработке давальческого сырья (семян рапса);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 200 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 216,95 руб. (1200 – 800 – 183,05) – отражен финансовый результат;

КРЕДИТ 003 – 6000 руб. – списана стоимость давальческого сырья.

Задача 4.1.4

Предприятие оптовой торговли получило от поставщика по договору купли-продажи с отсрочкой платежа и оприходовало на складе партию товара на сумму 6360 руб., включая НДС (18%) – 970,17 руб. По истечении времени выяснилось, что данный товар не пользуется спросом у покупателей.

Принято решение о возврате всей партии товара поставщику в рамках договора. Стоимость возвращаемой партии в ценах поставщика без НДС составляет 5300 руб. Стоимость той же партии в отпускных ценах покупателя 8400 руб., включая НДС (18%) – 1281,36 руб.

Указанные хозяйственные операции будут отражаться в учете предприятия, возвращающего товар, следующими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 5300 руб. – оприходован товар на складе покупателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 970,17 руб. – учтен НДС по оприходованному товару;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 8400 руб. – отгружен возвращаемый товар посреднику, оформлены накладная на возврат товара, акт передачи товара, счет-фактура;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 5300 руб. – списана себестоимость возвращаемого товара;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 1281,36 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 6360 руб. – произведен зачет задолженности;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – зачтен НДС по возвращаемому товару.