Задача 3.3.3

Уставный капитал ООО «Марс» равен 60 000 руб. ЗАО «Нептун» владеет 60 процентами этого капитала. То есть номинальная стоимость доли ЗАО «Нептун» составляет 36 000 руб. (60 000 руб. X 60%).

ЗАО «Нептун» решило выйти из ООО «Марс». Соответственно. ЗАО «Нептун" может претендовать на действительную стоимость своей доли.

Стоимость чистых активов ООО «Марс»— 80 000 руб. Следовательно, действительная стоимость доли ЗАО «Нептун» составит 48 000 руб. (80000 руб. X 60%). Доход ЗАО «Нептун» составит 12 000 руб. (48 000 - 36 000). А налог па прибыль с этого дохода — 2880 руб. (12 000 руб. X 24%). Бухгалтер ЗАО «Нептун» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 18 000 руб.-отражен доход компании от выхода из участников ООО «Марс» в размере действительной доли;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 - 7200 руб. ((48 000 руб - 12 000 руб.) X 20%) — начислен постоянный налоговый актив;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 - 36 000 руб. — списан вклад в уставный капитал ООО «Марс»;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 7200 руб. (36 000 руб X 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство.

Задача 3.3.4

Величина уставного капитала ООО «Шварц» — 180 000 руб. По ито­гам 2006 года чистые активы общества оказались равны 150 000 руб. Поэтому на собрании участники решили уменьшить уставный капи­тал на 30 000 руб., чтобы он соответствовал величине чистых активов. Разницу между первоначальной и нынешней долей каждый участник должен получить с ООО «Шварц».

Доля ЗАО «Серебряная гора» составляет 60 процентов от уставного капитала ООО «Шварц». Значит, этому участнику положено 18 000 руб. (30 000 руб. X 60%). Сумма налога па прибыль, которую ЗАО обязано перечислить в бюджет, равна 3600 руб. (18 000 руб. X 20%).

Бухгалтер ЗАО «Серебряная гора» покажет в учете:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 - 18000 руб. — уменьшена номинальная стоимость доли в уставном каптале ООО «Шварц»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 18000 руб. — получена компенсация за уменьшение номинальной стоимос­ти доли;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 3600 руб. (18 000 руб. X 20%) — начислено постоянное налоговое обяза­тельство.

Контрольные вопросы:

1. Каков минимальный размер уставного капитала акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью?

2. В каких случаях предприятие обязано уменьшит размер уставного капитала?

3. Дайте понятие «чистым активам». Опишите методику и цель их расчета.

4. Каким образом формируется уставный капитал вновь созданного предприятия.

5. По какой ставке удерживают НДФЛ с дивидендов?

6. Перечислите источники увеличения уставного капитала предприятия.

Раздел 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

Тема 4.1 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Задача 4.1.1

В мае реализованы покупателю пиломатериалы на сумму 32 820 руб. Себестоимость реализованных пиломатериалов составила 15 000 руб. Оплата пиломатериалов поступила частично по безналичному расчету (24 000 руб.), а частично наличными деньгами в кассу предприятия (8820 руб.). При этом действует налог с продаж (ставка налога 5%).

Операция должна быть отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 15 000 руб. – списана себестоимость реализуемых пиломатериалов;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 32 820 руб. – отражена выручка от реализации пиломатериалов;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции» – 5006,44 руб. – отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 8820 руб. – пиломатериалы оплачены покупателем наличными денежными средствами;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 24 000 руб. – пиломатериалы оплачены покупателем по безналичному расчету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5006,44 руб. – начислен НДС по пиломатериалам.