Задача 2.3.20

ООО «АРТСТРОИ» для строительства здания (инвестиционного акти­ва) получило валютный заем от контрагента из Германии. По дого­вору займа задолженность в размере 100 000 евро нужно погасить в течение одного года (365 дней). За пользование заемными средства­ми ООО «АРТСТРОИ» должно ежемесячно начислять проценты исхо­дя из 12 процентов годовых (меньше лимита, установленного в п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). По условиям договора проценты погасят одновременно с основным долгом. Строительство планируют завершить через два года.

Для упрощения примера будем брать условные курсы ЦБ РФ.

Деньги зачислили на счет компании 1 апреля 2009 года (курс ЦБ РФ составил 37 руб/ EUR). По состоянию на 30 апреля 2009 года бухгалтер ООО «АРТСТРОИ» отражает начисленные проценты и курсовые раз­ницы от переоценки основного долга. Начисленные проценты соста­вят 986,30 EUR (100 000 EUR X 12% : 365 дн. X 30 дн.). Курс ЦБ РФ на 30 апреля — 36,5 руб/EUR.

31 мая в бухгалтерском учете отражают начисленные проценты за май в сумме 1019,18 EUR (100 000 EUR X 12% : 365 дн. X 31 дн.). А также переоценивают основной долг и начисленные за прошлый месяц проценты. Курс ЦБ РФ на 31 мая — 37,5 руб/ EUR.

Рассмотрим бухгалтерские записи за апрель и май.

1 апреля 2009 года:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» - 3 700 000 руб. (100 000 EUR X 37 руб/ EUR) — поступил валютный заем.

30апреля 2009 года:

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 50 000 руб. (100 000 EUR X (37 руб/ EUR - 36,5 руб/ EUR)) — отражена поло­жительная курсовая разница от переоценки основного долга;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство здания» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по начисленным процентам» - 35 999,95 руб. (986,30 EUR X 36,5 руб/ EUR) — начислены проценты за пользование заемными средствами (за апрель).

Контрольные вопросы:

1. На каком счете отражается курсовая разница при расчетах?

2. Какая часть выручки в валюте подлежит обязательной продаже?

3. Назовите предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

4. Как отразить передачу банковского векселя в счет оплаты?

5. На какие товары применяется 10%-ная ставка НДС?

6. Как учитываются сверхнормативные расходы по служебным командировкам?

Раздел 3. Учет собственного капитала организации Тема 3.1 Учет уставного капитала Задача 3.1.1

Учредитель ООО «Альбатрос» принял решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов на сумму 500 000 руб.:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80 — 500 000 руб. зарегистрировано увеличение уставного капитала;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 75 - 500 000 руб. - поступили дополнительные вклады в уставный капитал.

Деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал, не при­знаются внереализационным доходом и не являются объектом обло­жения НДС.

Задача 3.1.2

Уставный капитал ООО "Система» равен 60 000 руб. ЗАО «Навигатор» принадлежит 60 процентов этого капитала, что составляет 36 000 руб. (60 000 руб. X 60%). ЗАО «Навигатор» продает свою часть друго­му участнику общества за 50 000 руб. Таким образом, сумма налога на прибыль, которую заплатит ЗАО «Навигатор», равна 2800 руб. ((50 000 руб. – 36 000 руб.) х 20%)

Бухгалтер ЗАО «Навигатор» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91- 1 - 50 000 руб. — продана полностью доля в уставном капитале ООО «Система»

ДЕБЕТ 91- 2 КРЕДИТ 58 - 36 000 руб. — списана стоимость вклада:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 - 50 000 руб. — получены деньги на продажу доли;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 - 14 000 руб. (50000 - 36 000) — определен финансовый результат от продажи доли.