Задача 2.3.18

ЗАО «Альфа» обязалось по договору поставить ООО «Бета» товар стои­мостью 1180 долл. США (в том числе НДС —180 долл. США). Договором предусмотрено, что цена товара в рублях определяется по курсу на момент отгрузки. При этом разницу между перечисленным авансом и ценой отгруженною товара стороны обязаны компенсировать деньгами.

ООО «Бета" оплатило товар авансом 26 февраля 2009 года. Условный курс ЦБ РФ на эту дату - 26,3 руб/USD.

ЗАО «Альфа» отгрузило товар 5 марта 2009 года. Условный курс ЦБ РФ на эту дату составил 26,4 руб/USD.

ООО «Бета" 6 марта 2009 года перечислило продавцу доплату. В этот же день был оприходован товар.

В учете у ЗАО «Альфа" сделаны следующие проводки.

26 февраля 2009 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» - 31 034 руб. (1180 USD Х 26,3 руб/USD) — получена предоплата за товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» -4734 руб. (31 034 руб. X 18% : 118%) начислен НДС по предоплате

5 марта 2009 года

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» - 31 1 52 руб. (1180 USD X 26.4 руб/1150)- отгружен товар

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 4734 руб. (180 USD X 26,4 руб/ USD) - начислен НДС но отгрузке;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 4734 руб. принят к вычету НДС, начисленный по предоплате;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» - 31 034руб. зачтена предоплата

6 марта 2009 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам - 118 руб. (31 152-31 034) получена доплата за товар.

А бухгалтер ООО «Бета» сделал следующие записи.

26 февраля 2009 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 - 31 034 руб. - перечислена предоплата за товар.

6 марта 2009 года

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по оприходованным товарам» - 26 400 руб. (31 152 - 4752) — оприходован товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по оприходованным товарам» - 4752 руб. - отражен НДС по полученному товару,

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 4752 руб. принят к вычету НДС но оприходованному товару;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по оприходованным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» - 31 034 руб. — зачины предоплата;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по оприходованным товарам» КРЕДИТ 51 - 118 руб. — перечислена доплата за товар.

Задача 2.3.19

ООО «Бриз» заключило контракт с иностранной компанией «Пэт» на покупку оборудования, которое представляет собой единый инвентарный объект, по цене - 40 000 евро без НДС. Таможенная и контрактная стоимости равны. За услуги брокера было отдано 60 000 руб. 12 октяб­ря 2009 года на таможне уплачены: ввозная пошлина — 10 процентов, таможенный сбор — 5500 руб. Предположим, что курс валюты на этот день составил 35 руб. за 1 евро. Право собственности на основное средство переходит в момент оформления ГТД и уплаты всех пошлин и сборов.

В тот же день товар был выведен с таможни, затраты учтены в первоначальной стоимости, а оборудование введено в эксплуатацию. Уплата НДС в данном примере не рассматривается.

Бухгалтер ООО «Бриз» сделал в бухгалтерском учете следующие записи

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 60 000 руб. — оплачены услуги таможенного брокера,

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 - 140 000 руб. (40 000 EUR х 35 руб/ EUR х 10%) – уплачена ввозная таможенная пошлина

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — 5500 руб. – уплачен сбор за таможенное оформление

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 — 60 000 руб. — включены услуги таможенного брокера в первоначальную стоимость оборудования

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 — 145 500 руб. (140 000 + 5500) – включены сумма таможенного сбора и пошлины в первоначальную стоимость оборудования

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 — 1 400 000 руб. (40 000 EUR х 35 руб/ EUR) – учтена контрактная стоимость оборудования

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 — 1 605 500руб. (1 400000 + 145 500 + 60 000) – введено основное средство в эксплуатацию.