Задача 2.3.13

ООО "Заря" 10 ноября 2008 г. приобрело основное средство стоимостью 5900 евро (в том числе НДС - 900 евро). В этот же день основное средство введено в эксплуатацию. ООО "Заря" оплатило объект 17 ноября 2008 г. в рублях по курсу, действовавшему на дату оплаты.

Курс евро составил:

- на дату покупки основного средства - 34,1096 руб/EUR;

- на дату оплаты - 34,1718 руб/EUR.

Бухгалтер 10 ноября 2008 г. сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 - 170 548 руб. ((5900 EUR - 900 EUR) x 34,1096 руб/EUR) - отражены расходы на приобретение основного средства;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 30 698,64 руб. (900 EUR x 34,1096 руб/EUR) - отражен НДС по поступившему основному средству;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 30 698,64 руб. - принят к вычету "входной" НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 170 548 руб. - принято к учету основное средство.

В день оплаты (17 ноября) бухгалтер сделал такие записи:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 201 613,62 руб. (5900 EUR x 34,1718 руб/EUR) - оплачено основное средство;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 60 - 366,98 руб. (5900 EUR x (34,1718 руб/EUR - 34,1096 руб/EUR)) - списана на расходы курсовая разница, возникшая в связи с ростом курса иностранной валюты.

Задача 2.3.14

ООО "Олимп" заключило договор на приобретение информационных услуг, стоимость которых составляет 2950 у. е., в том числе НДС - 450 у. е. Одна условная единица равна одному евро. ООО "Олимп" оплатило услуги через 10 дней после подписания акта.

Предположим, что курс евро составил:

- на дату подписания акта по выполненным услугам - 34,645 руб/EUR;

- на дату оплаты - 34,2548 руб/EUR.

На дату подписания акта бухгалтер ООО "Олимп" сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 86 612,5 руб. ((2950 EUR - 450 EUR) x 34,645 руб/EUR) - отражена задолженность по оплате услуг;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 15 590,25 руб. (450 EUR x 34,645 руб/EUR) - начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 15 590,25 руб. - принята к вычету сумма НДС.

В день оплаты бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 101 051,66 руб. (2950 EUR x 34,2548 руб/EUR) - оплачены информационные услуги;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 1151,09 руб. - 2950 EUR x (34,645 руб/EUR - 34,2548руб/EUR)) - сторнирована величина издержек на возникшую курсовую разницу.

Задача 2.3.15

ООО «Мозаика» заключило договор на приобретение консультационных услуг, стоимость которых составляет 2950 у. е. (в том числе НДС – 450 у. е.). Одна условная единица равна одному евро. Акт по выполненным услугам подписан 22 января 2009 года. ООО «Мозаика» оплатило услуги 2 февраля 2009 года.

Курс евро составил:

на дату подписания акта по выполненным услугам (на 22 января) – 34,4173 руб/EUR

на дату оплаты (на 2 февраля) – 34,4929 руб/EUR

На дату подписания акта бухгалтер ООО «Мозаика» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 - 86 043,25 руб. ((2950 EUR – 450 EUR) × 34,4173 руб/EUR) – списана в состав общехозяйственных расходов стоимость консультационных услуг

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 15 487,79 руб. (450 EUR × 34,4173 руб/EUR) – начислен НДС

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 15 487,79 руб. – принята к вычету сумма НДС

На 31 января 2009 года у ООО «Мозаика» числится кредиторская задолженность, которую нужно пересчитать и отразить курсовую разницу. Курс на 31 января составил 34,3896 руб/EUR. У ООО «Мозаика» образовалась положительная курсовая разница:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 81,72 руб. (2950 EUR × (34,4173 руб/EUR - 34,3896 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница

Так как в налоговом учете доход не отражается, бухгалтер должен показать отложенное налоговое обязательство, которое равно 16,34 руб. (81,72 руб. × 20%):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 – 16,34 руб. – отражено отложенное налоговое обязательство

В день оплаты бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 101 754,06 руб. (2950 EUR × 34,4929 руб/EUR) – оплачены информационные услуги

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 - 304,74 руб. (2950 EUR × (34,4929 руб/EUR - 34,3896 руб/EUR)) – отражена отрицательная курсовая разница

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 16,34 руб. - погашено отложенное налоговое обязательство

В налоговом учете в момент оплаты образуется отрицательная курсовая разница, равная 223,02 руб. (2950 EUR × (34,4929 руб/EUR - 34,4173 руб/EUR)). Ее нужно включить в состав внереализационных расходов.