Задача 2.3.11

ЗАО "Рубин" купило у иностранной фирмы оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным силами ЗАО "Рубин", составили 50 000 руб. Оборудование было оплачено в тот день, когда его ввели в эксплуатацию и учли на счете 01. Предположим, что курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил:

- 34,15 руб/EUR - на дату получения оборудования;

- 34,20 руб/EUR - на дату его учета на счете 01.

Чтобы упростить пример, не будем рассматривать начисление таможенных пошлин, сборов и НДС. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1. Оборудование принято на учет в 2008 г. В этом случае бухгалтер ЗАО "Рубин" сделает в бухучете такие проводки.

В день получения оборудования:

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 - 512 250 руб. (15 000 EUR x 34,15 руб/EUR) - оприходовано оборудование;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07 - 512 250 руб. - передано оборудование в монтаж.

В день ввода оборудования в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (10, 69...) - 50 000 руб. - отражены затраты на монтаж оборудования;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52 - 513 000 руб. (15 000 руб/EUR x 34,20 руб/EUR) - оплачено оборудование;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 60 - 750 руб. (15 000 EUR x (34,20 руб/EUR - 34,15 руб/EUR)) - списана курсовая разница по кредиторской задолженности перед поставщиком;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 563 000 руб. (513 000 + 50 000) - включено оборудование в состав основных средств;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" - 750 руб. (15 000 EUR x (34,20 руб/EUR - 34,15 руб/EUR)) - списана на прочие доходы разница между курсами евро на дату, когда оборудование было оприходовано, и на дату, когда его включили в состав основных средств.

Ситуация 2. Оборудование принято на учет в 2009 г. В этом случае бухгалтер ЗАО "Рубин" сделает в бухучете такие проводки.

В день получения оборудования:

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 - 512 250 руб. (15 000 EUR x 34,15 руб/EUR) - оприходовано оборудование;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07 - 512 250 руб. - передано оборудование в монтаж.

В день ввода оборудования в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (10, 69...) - 50 000 руб. - отражены затраты на монтаж оборудования;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52 - 513 000 руб. (15 000 руб/EUR x 34,20 руб/EUR) - оплачено оборудование;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 60 - 750 руб. (15 000 EUR x (34,20 руб/EUR - 34,15 руб/EUR)) - списана курсовая разница по кредиторской задолженности перед поставщиком;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 562 250 руб. (512 250 + 50 000) - включено оборудование в состав основных средств.

Задача 2.3.12

ООО "Монумент" 28 декабря 2008 г. отгрузило товар на экспорт на сумму 10 000 долл. США. Курс рубля по отношению к доллару на дату отгрузки - 28,8177. Таможенная декларация оформлена 29 декабря 2008 г. К 181-му дню с момента помещения товара под таможенный режим экспорта, то есть к 27 июня 2009 г., ООО "Монумент" не смогло собрать подтверждающие документы. Следовательно, фирме нужно начислить и уплатить в бюджет сумму НДС в размере 51 871,86 руб. (10 000 USD x 28,8177 руб/USD x 18%).

Эту задолженность ООО "Монумент" погасило 24 июля 2009 г. Вместе с налогом бухгалтеру необходимо перечислить и пени.

Если руководствоваться позицией Минфина России, то сумму пеней надо рассчитать так. Сначала бухгалтер рассчитает пени за 154 дня (с 23 января по 25 июня включительно) по ставке рефинансирования 12 процентов:

51 871,86 руб. x 154 дн. x 12% : 300 = 3195,31 руб.

А затем определит пени за 29 дней (с 26 июня по 24 июля включительно) исходя из ставки рефинансирования 11,5 процента:

51 871,86 руб. x 29 дн. x 11,5% : 300 = 576,64 руб.

Общая сумма пеней будет равна 3771,95 руб. (3195,31 + 576,64).

Если же с чиновниками не соглашаться, то пени нужно начислить всего за 28 дней (с 27 июня по 24 июля включительно). Их сумма будет равна 556,76 руб. (51 871,86 руб. x 28 дн. x 11,5% : 300).

Очевидно, что в этом случае ООО "Монумент" заплатит в бюджет значительно меньше.