Задача 2.2.12

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т. Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Сверхнормативные потери щебня составили 2,2 т (10 - 7,8). Поставщик признал себя виновным в недостаче. ООО "Восход" письменно сообщило поставщику, что не будет оплачивать недостающий щебень. Таким образом, при оплате щебня были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 176 351 руб. (295 руб. x (600 т - 2,2 т)) - оплачен фактически полученный щебень, а также потери в пределах норматива;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 99 руб. - (45 руб. x 2,2 т) - сторнирован НДС

по сверхнормативным потерям.

Если виновника нет или его таковым не признал суд, потери сверх норм списывают проводками:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - отражена стоимость сверхнормативных потерь;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 94 - списаны сверхнормативные потери.

Задача 2.2.13

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т. Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Предположим, что вина за сверхнормативную потерю щебня возложена на транспортную компанию. Однако перевозчик отказался компенсировать потери, а ООО "Восход" не стало обращаться с иском в суд, сочтя свои убытки незначительными.

В такой ситуации бухгалтер сделал в бухучете следующие записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 99 руб. - (45 руб. x 2,2 т) - сторнирован НДС, приходящийся на сверхнормативные потери;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - 649 руб. (295 руб. x 2,2 т) - отражена стоимость сверхнормативных потерь;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 94 - 649 руб. - списаны сверхнормативные потери;

ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 155,76 руб. (649 руб. x 24%) - начислено постоянное налоговое обязательство на сумму сверхнормативных потерь.

Поскольку поставщик выполнил свои обязательства полностью, ООО "Восход" оплатило всю партию щебня с учетом потерь, уложившихся в норматив, а также превысивших его. Бухгалтер сделал в учете такую проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 177 000 руб. (295 руб. x 600 т) - оплачен щебень.

Задача 2.2.14

ООО «Запад» в декабре 2008 года приобрело 10 столов для офиса сто­имостью 129 800 руб. (в том числе НДС — 19 800 руб.). Каждый стол стоит 11 000 руб. (без учета НДС), то есть укладывается в 20 000 руб. Купленные столы были переданы на сборку. А ввели их в эксплуата­цию в январе 2009 года. В учетной политике компании на 2009 год сказано, что активы стоимостью не более 20 000 руб. и в бухгалтер­ском, и в налоговом учете списываются единовременно. Бухгалтер ООО «Запад» сделал такие проводки.

В декабре 2008 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 110 000 руб. (129 800-19 800) —оприходованы столы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 19 800 руб. — отражен «входной» НДС.

В январе 2009 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 - 110 000 руб. — введены в эксплуатацию купленные столы.

В налоговом учете стоимость столов была списана на материальные расходы также в январе 2009 года.