Задача 2.2.3

Предприятие приобрело сушильный прибор. В договоре поставки стоимость прибора определена в 6000 руб., включая НДС – 915,25 руб. Общая стоимость транспортировки прибора и услуг посредника по его приобретению составила 600 руб., включая НДС – 91,53 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 – 5084,75 руб. – приняты к учету материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 915,25 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 6000 руб. – оплачен счет поставщика прибора;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 600 руб. – оплачены транспортные и посреднические услуги, связанные с покупкой прибора;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76 – 508,47 руб. – транспортные и другие услуги посредника включены в первоначальную стоимость прибора;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 91,53 руб. – отражен НДС, уплаченный посреднику и транспортной организации;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15 – 5593,22 руб. (5084,75 + 508,47) – прибор принят к учету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – 1006,78 руб. (915,25 + 91,53) – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику, посреднику и транспортной организации.

Задача 2.2.4

Предприятие закупило материалы стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС –18 305,08 руб.). Затраты на услуги сторонних организаций, начисленная амортизация и расходы на оплату труда составили 60 000 руб. Изготовленная продукция была реализована за 240 000 руб.

При изготовлении продукции в учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 101 694,92руб. – оприходованы поступившие материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,08 руб. – учтен НДС по поступившим материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 120 000 руб. – произведена оплата поставщикам материалов;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 18 305,08 руб. – списан НДС по поступившим материалам в возмещение (зачет) из бюджета;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (05, 70, ...) – 60 000 руб. – учтены затраты организации на производство продукции;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 101 694,92 руб. – списаны материалы в производство;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 – 161 694,92 руб. (101 694,92 + 60000) – учтена себестоимость готовой продукции.

Реализация продукции физическим лицам за наличный расчет отражается проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 240 000 руб. поступили средства от покупателей – физических лиц;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 240 000 руб. – учтена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 36 610,17 руб. – начислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 161 694,92 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 41 694,91 руб. – отражен финансовый результат от реализации продукции.

Задача 2.2.5

Предприятие эксплуатирует контрольно-кассовую машину ЭКР-3101.3 1995-го года выпуска. Согласно Письму № ВК-6-16/197, с 1 января 2000 г. данная модель может применяться только после того, как на нее будет установлен блок фискальной памяти и ее технические характеристики будут приведены в соответствие с требованиями ГМЭК.

Предприятие заключило с центром технического обслуживания ККМ договор о модернизации контрольно-кассовой машины. Стоимость блока фискальной памяти составила 1200 руб. (в том числе НДС – 183,05 руб.). Стоимость услуг центра технического обслуживания составила 600 руб. (в том числе НДС – 91,53 руб.).

Указанные хозяйственные операции были отражены в бухгалтерском учете предприятия следующими проводками.

1. Приобретение блока фискальной памяти:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 1016,95 руб. – оприходован блок фискальной памяти;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 183,05 руб. – учтен НДС в составе стоимости блока фискальной памяти;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1200 руб. – оплачен счет поставщика;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 183,05 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику блока фискальной памяти.

2. Модернизация ККМ:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 – 1016,95 руб. – установлен блок фискальной памяти на кассовый аппарат;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 508,47 руб. – отражены капитальные затраты по модернизации кассового аппарата;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 91,53 руб. – учтен НДС в стоимости услуг по модернизации кассового аппарата;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 600 руб. – оплачена стоимость услуг центра технического обслуживания;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 91,53 руб. – принят к зачету НДС на основании акта выполненных работ;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 1525,42 руб. (1016,95 + 508,47) – увеличена балансовая стоимость кассового аппарата на сумму затрат по модернизации.