- •Оглавление
- •Предисловие
- •Введение
- •Раздел 1. Учет внеоборотных активов Тема 1. Учет основных средств Задача 1.1.1
- •Задача 1.1.2
- •Задача 1.1.3
- •Задача 1.1.4
- •Задача 1.1.5
- •Задача 1.1.6
- •Задача 1.1.7
- •Задача 1.1.8
- •Задача 1.1.9
- •Задача 1.1.10
- •Задача 1.1.11
- •Задача 1.1.12
- •Задача 1.1.13
- •Задача 1.1.14
- •Задача 1.1.15
- •Задача 1.1.16
- •Задача 1.1.17
- •Задача 1.1.18
- •Задача 1.1.19
- •Задача 1.1.20
- •Задача 1.1.21
- •Задача 1.1.22
- •Задача 1.1.23
- •Задача 1.1.24
- •Задача 1.1.25
- •Задача 1.1.26
- •Задача 1.1.27
- •Задача 1.1.28
- •Задача 1.1.29
- •Задача 1.1.30
- •Задача 1.1.31
- •Задача 1.1.32
- •Задача 1.1.33
- •Задача 1.1.34
- •Задача 1.1.35
- •Задача 1.1.36
- •Контрольные вопросы
- •Тема 1.2 Учёт нематериальных активов Задача 1.2.1
- •Контрольные вопросы:
- •Раздел 2. Учет оборотных активов Тема 2.1 Учёт производственных запасов Задача 2.2.1
- •Задача 2.2.2
- •Задача 2.2.3
- •Задача 2.2.4
- •Задача 2.2.5
- •Задача 2.2.6
- •Задача 2.2.7
- •Задача 2.2.8
- •Задача 2.2.9
- •Задача 2.2.10
- •Задача 2.2.11
- •Задача 2.2.12
- •Задача 2.2.13
- •Задача 2.2.14
- •Задача 2.2.15
- •Задача 2.2.16
- •Задача 2.2.17
- •Задача 2.2.18
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2.2 Учёт готовой продукции и товаров Задача 2.2.1
- •Задача 2.2.2
- •Задача 2.2.3
- •Задача 2.2.4
- •Задача 2.2.5
- •Задача 2.2.6
- •Задача 2.2.7
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 2.3 Учет денежных средств и операций в иностранной валюте Задача 2.3.1
- •Задача 2.3.2
- •Задача 2.3.3
- •Задача 2.3.4
- •Задача 2.3.5
- •Задача 2.3.6
- •Задача 2.3.7
- •Задача 2.3.8
- •Задача 2.3.9
- •Задача 2.3.10
- •Задача 2.3.11
- •Задача 2.3.12
- •Задача 2.3.13
- •Задача 2.3.14
- •Задача 2.3.15
- •Задача 2.3.16
- •Задача 2.3.17
- •Задача 2.3.18
- •Задача 2.3.19
- •Задача 2.3.20
- •Контрольные вопросы:
- •Раздел 3. Учет собственного капитала организации Тема 3.1 Учет уставного капитала Задача 3.1.1
- •Задача 3.1.2
- •Задача 3.3.3
- •Задача 3.3.4
- •Задача 4.1.1
- •Задача 4.1.2
- •Задача 4.1.3
- •Задача 4.1.4
- •Задача 4.1.5
- •Задача 4.1.6
- •Задача 4.1.7
- •Задача 4.1.8
- •Задача 4.1.9
- •Задача 4.1.10
- •Задача 4.1.11
- •Задача 4.1.12
- •Задача 4.1.13
- •Задача 4.1.14
- •Задача 4.1.15
- •Задача 4.1.16
- •Задача 4.1.17
- •Задача 4.1.18
- •Задача 4.1.19
- •Задача 4.1.20
- •Задача 4.1.21
- •Задача 4.1.22
- •Задача 4.1.23
- •Задача 4.1.24
- •Задача 4.1.25
- •Задача 4.1.26
- •Задача 4.1.27
- •Задача 4.1.28
- •Задача 4.1.29
- •Задача 4.1.30
- •Задача 4.1.31
- •Задача 4.1.32
- •Задача 4.1.33
- •Задача 4.1.34
- •Задача 4.1.35
- •Задача 4.1.36
- •Задача 4.1.37
- •Задача 4.1.38
- •Задача 4.1.39
- •Задача 4.1.40
- •Задача 4.1.41
- •Задача 4.1.42
- •Задача 4.1.43
- •Задача 4.1.44
- •Задача 4.1.45
- •Задача 4.1.46
- •Задача 4.1.47
- •Задача 4.1.48
- •Задача 4.1.49
- •Задача 4.1.50
- •Задача 4.1.51
- •Задача 4.1.52
- •Задача 4.1.53
- •Задача 4.1.54
- •Задача 4.1.55
- •Задача 4.1.56
- •Задача 4.1.57
- •Задача 4.1.58
- •Задача 4.1.59
- •Задача 4.1.60
- •Задача 4.1.61
- •Задача 4.1.62
- •Задача 4.1.63
- •Задача 4.1.64
- •Задача 4.1.65
- •Задача 4.1.66
- •Задача 4.1.67
- •Задача 4.1.68
- •Задача 4.1.69
- •Задача 4.1.70
- •Задача 4.1.71
- •Задача 4.1.72
- •Задача 4.1.73
- •Задача 4.1.74
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4.2 Учет труда и его оплаты Задача 4.2.1
- •Задача 4.2.2
- •Задача 4.2.3
- •Задача 4.2.4
- •Задача 4.2.5
- •Задача 4.2.6
- •Задача 4.2.7
- •Задача 4.2.8
- •Задача 4.2.9
- •Задача 4.2.10
- •Задача 4.2.11
- •Задача 4.2.12
- •Задача 4.2.13
- •Задача 4.2.14
- •Задача 4.2.15
- •Задача 4.2.16
- •Задача 4.2.17
- •Глоссарий аванс – денежные средства, выдаваемые в счет предстоящих расходов и платежей, а также часть заработной платы, выплачиваемая за первую половину месяца.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов
- •Нормативные документы по учету основных средств и нематериальных активов
Задача 1.1.35
ООО «Сфера» приобретает предприятие как имущественный комплекс. Цена приобретения, указанная в договоре, — 2 000 000 руб. (без учета НДС). Балансовая стоимость активов по передаточному акту — 2 740 000 руб. Кредиторская задолженность на балансе предприятия не числится.
В учете покупателя будут сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 2 000 000 руб. — перечислены деньги за приобретаемое предприятие;
ДЕБЕТ 08 (10, 20, 43, 58,62,97...) КРЕДИТ 60 - 2 740 000 руб. — отражено приобретение активов в составе имущественного комплекса;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 740 000 руб. (2 740 000 - 2 000 000) — отражена отрицательная деловая репутация в составе прочих доходов.
Задача 1.1.36
ООО «Сфера» безвозмездно передало автомобиль ЗАО «Инвест». Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб. Размер амортизации на момент передачи составил 150 000 руб. Рыночная стоимость автомобиля равна 500 000 руб. С этой суммы надо заплатить НДС — 90 000 руб. (500 000 руб. X 18%).
В бухучете остаточная стоимость безвозмездно переданного имущества и начисленный налог на добавленную стоимость являются расходом, а в налоговом учете — нет. Поэтому возникает постоянное налоговое обязательство.
Бухгалтер ООО «Сфера» сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства» — 600 000 руб. — списан автомобиль по первоначальной стоимости;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 150 000 руб. — списана амортизация по автомобилю;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 450 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 90 000 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 108 000 руб. ((450 000 руб. + 90 000 руб.) X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под инвентарным объектом?
2. По какой стоимости основные средства отражаются в балансе?
3. Какие существуют методы амортизации основных средств?
4. Какие объекты основных средств не подлежат амортизации?
5. Как начисляется амортизация в целях налогообложения?
6. Как учитываются расходы на модернизацию основных средств?
7. В какой форме бухгалтерской отчетности отражаются основные средства?
8. Какие условия необходимы при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств?
11. По какой стоимости производится списание основных средств?
12. Как определяется срок полезного использования основных средств?
13. На каком счете учитываются арендованные основные средства?
14. Как отражаются в проводках операции по лизингу?
15. На каком счете отражаются проценты по кредиту?
Тема 1.2 Учёт нематериальных активов Задача 1.2.1
ООО «Сфера» приобретает предприятие как имущественный комплекс. Цена приобретения, указанная в договоре, — 2 000 000 руб. (без НДС). Балансовая стоимость имущества по бухгалтерскому балансу — 2 260 000 руб., сумма передаваемых краткосрочных обязательств — 500 000 руб.
В учете покупателя были сделаны следующие записи. После приобретения:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 2 000 000 руб. — перечислены деньги за приобретаемое предприятие;
ДЕБЕТ 08 (10, 20, 43, 58, 62, 97 ...) КРЕДИТ 60 - 2 260 000 руб. — отражено приобретение активов в составе имущественного комплекса;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 66 (60, 70, 73 . . .) - 500 000 руб. — отражены краткосрочные обязательства купленного предприятия;
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 60 - 240 000 руб. (2 000 000 - 2 260 000 + 500 000) — отражена в составе нематериальных активов положительная деловая репутация.
Ежемесячно в течение 20 лет:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05 - 1000 руб. (240 000 руб. : 20 лет : 12 мес.) — начислена амортизация по положительной деловой репутации.
В налоговом учете в расходы ежемесячно в течение пяти лет списывается по 4000 руб. (240 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).
В течение первых пяти лет списания деловой репутации в бухгалтерском учете отражается отложенное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
600 руб. ((4000 руб. - 1000 руб.) X 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.
В течение следующих 15 лет отражается погашение отложенного налогового обязательства:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
200 руб. (1000 руб. X 20%) — частично погашено отложенное налоговое обязательство.