Задача 1.1.33

31 октября 2009 года ООО «Сфера» заключило с ОАО «АСД» договор лизинга сроком на 13 месяцев. ООО «Сфера» берет в лизинг компрессорную установку, которую собирается использовать к основном производстве. Общая стоимость договора составляет 566 400 руб. (в том числе НДС — 86 400 руб.). Условиями договора предусмотрено:

— в момент подписания соглашения ООО «Сфера» выплачивает «АСД» аванс в размере 25 процентов от суммы договора —141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.). Аванс покрывает платежи за первые три месяца периода, на который заключен лизинговый договор;

— имущество должно поступить в пользование «Авроры» 1 ноября 2009 года;

— предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

31 октября бухгалтер ООО «Сфера» сделал в учете такую проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 - 141 600 руб. - перечислен аванс лизингодателю.

1 ноября "Сфера" получила имущество в пользование. Бухгалтер сде­лал проводку:

ДЕБЕТ 001 - 566 400 руб. - учтена стоимость лизингового оборудования.

С ноября 2009 года по январь 2009 года включительно бухгалтер «Сферы» делал ежемесячно в учете такие записи

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» - 40 000 руб. (47 200 - 7200) — списаны расходы на лизинг оборудования:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» - 7200 руб. - отражена сумма НДС:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - 7200 руб. - принят к вычету НДС:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы выданные» - 47200руб. (141600 руб : 3 мес.) зачтен аванс, выданный лизингодателю

Задача 1.1.34

ООО «Сфера» в рамках благотворительности 25 декабря 2009 года передало школе-интернату 10 компьютеров. Общая первоначальная стоимость компьютеров — 250 000 руб. стоимость начисленной амортизации за период эксплуатации— 50 000 руб. Так как общество использовало имущество в деятельности, облагаемой НДС, налог пол­ностью предъявили к вычету из бюджета. В декабре 2009 года ком­пания должна восстановить и уплатить в бюджет налог в размере 36 000 руб. ((250 000 руб. - 50 000 руб.) X 18%).

Бухгалтер компании делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 36 000 руб. — восстановлен «входной» НДС, относящийся к стоимости ком­пьютеров, переданных и рамках благотворительности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 -36 000 руб. - списан военнопленный НДС;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 - 250 000 руб. - списана первоначальная стоимость компьютеров передан­ных в рамках благотворительности;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 50 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации компьютеров, переданных в рамках благотворительности:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 200 000 руб. (250 000 - 50 000) - списана остаточная стоимость компьютеров. переданных в рамках благотворительности.

Затраты на благотворительность и сумму восстановленного НДС не учитывают в расходах при налогообложении прибыли, поэтому в бух­галтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 47 200 руб. (236 000 руб. X 20%) - отражено постоянное налоговое обяза­тельство.