Задача 1.1.30

ООО "Сфера" в октябре 2009 г. заключило с банком договор на открытие кредитной линии сроком на 6 месяцев. При заключении договора банк выставил требование о залоге автомобиля, принадлежащего компании на праве собственности. Остаточная стоимость автомобиля составляет 450 000 руб. Залоговая стоимость машины определена в размере 78 000 руб. Машина передана в залог в октябре.

ООО "Сфера" в октябре застраховало предмет залога на остаточную стоимость автомобиля. Страховая премия по договору равна 53 000 руб. В учетной политике организации прописано, что расходы на страхование предметов залога учитываются в течение срока действия кредитного договора.

В октябре бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет "Основные средства, переданные в залог" КРЕДИТ 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 450 000 руб. - отражена передача основного средства в залог;

ДЕБЕТ 009 - 78 000 руб. - отражена залоговая стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по имущественному страхованию" КРЕДИТ 51 - 53 000 руб. - выплачена сумма страховой премии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по имущественному страхованию" - 53 000 руб. - отражены затраты на страхование в составе расходов будущих периодов.

Ежемесячно с октября 2009 г. по март 2009 г. бухгалтер спишет сумму страховых расходов:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 97 - 8833,33 руб. (53 000 руб. : 6 мес.) - списана часть страховой премии.

Задача 1.1.31

ООО "Сфера" демонтировало и списало станок вследствие его морального износа. Первоначальная стоимость станка — 250 000 руб., начисленная амортизация — 150 000 руб.

После демонтажа были получены материалы и запасные части, кото­рые компания планирует использовать в будущем. Их рыночная стои­мость — 30 000 руб. Расходы по демонтажу станка составили 20 000 руб. Демонтаж был произведен ремонтным цехом ЗАО «Промвест».

Бухгалтер "Промвеста" должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Собственные основные средства» - 250000 руб. - списана первоначальная стоимость станка;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 160000 руб. — списана начисленная амортизация;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 100000 руб. (250 000 -150000) — списана остаточная стоимость станка;

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 23 - 20000 руб. — списаны расходы по демонтажу станка.

Допустим, бухгалтер не приходует запчасти, оставшиеся после демон­тажа, а списывает под видом непригодных к использованию. Тогда компания сэкономит налог на прибыль в сумме 6000 руб. (30 000 руб. X 20%).

Задача 1.1.32

На балансе ООО "Сфера" числится комплекс промышленное оборудования. Ранее его не переоценивали. Первоначальная стоимость имущества — 200 000 000 руб., начисленная по нему амортизация — 50 000 000 руб. Остаточная стоимость оборудования равна 150 000 000 руб. (200 000 000 - 50 000 000).

По данным отчета независимого оценщика рыночная стоимость тако­го оборудования на 31 декабря 2009 года составляет 100 000 000 руб.

Чтобы пересчитать амортизацию, бухгалтер ООО «Сфера» опре­делил коэффициент, который составил 0,5 (100 000 000 руб./ 200 000 000 руб.).

Скорректированная сумма амортизации равна:

50 000 000 руб. X 0,5 = 25 000 000 руб.

Результаты переоценки бухгалтер отразил такими проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 01 — 100 000 000 руб. (200 000 000 - 100 000 000) — отражена уценка перво­начальной стоимости комплекса оборудования;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 84 — 25 000 000 руб. (50 000 000 - 25 000 000) - уменьшена сумма амортиза­ции, начисленной на стоимость комплекса оборудования.

Таким образом, после переоценки восстановительная стоимость комплекса оборудования составит 100 000 000 руб. (200 000 000 - - 100 000 000), сумма начисленной по нему амортизации — 25 000 000 руб. (50 000 000 - 25 000 000). Остаточная стоимость ком­плекса оборудования, облагаемая налогом па имущество, составит 75 000 000 руб. (100 000 000-25 000 000).