Задача 1.1.28

ООО "Сфера" в апреле 2009 г. купило административное здание за 30 000 000 руб. без учета НДС. Объект требует капитальных вложений. В июне 2009 г. подрядчик сдал ООО "Сфера" первый этап работ. И в июне отремонтированную часть здания ввели в эксплуатацию. По состоянию на 1 июля 2009 г. стоимость здания на счете 08 составляла 30 600 000 руб.

Здание, купленное ООО "Сфера", относится к десятой амортизационной группе. Бухгалтер ООО "Сфера" решил в бухучете установить срок полезного использования здания равным 361 месяцу. Но предварительно из этого срока вычли время эксплуатации у предыдущего собственника - 61 месяц. Амортизировать здание решили линейным способом. В результате сумма ежемесячной амортизации составила:

30 600 000 руб. : (361 мес. - 61 мес.) = 102 000 руб.

В июле и августе 2009 г. бухгалтер фирмы сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02 - 102 000 руб. - начислена амортизация по зданию, числящемуся на счете 08;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 20 400 руб. (102 000 руб. x 20%) - начислен отложенный налоговый актив.

Задача 1.1.29

ООО "Сфера" в июне 2009 г. купило производственное здание за 25 000 000 руб. без учета НДС. В том же месяце часть здания введена в эксплуатацию, но объект требует реконструкции, поэтому продолжает числиться на счете 08.

Здание, купленное ООО "Сфера", относится к десятой амортизационной группе. Бухгалтер решил в бухучете установить срок полезного использования здания равным 361 месяцу. Но предварительно из этого срока вычли время эксплуатации у предыдущего собственника - 161 месяц. Амортизацию начисляют линейным способом. В результате сумма ежемесячной амортизации, начиная с июля, составила:

25 000 000 руб. : (361 мес. - 161 мес.) = 125 000 руб.

В июле и августе 2009 г. бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 - 125 000 руб. - начислена амортизация по зданию, числящемуся на счете 08;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 25 000 руб. (125 000 руб. x 20%) - начислен отложенный налоговый актив.

Реконструкция здания была закончена в сентябре 2009 г. Первоначальная стоимость объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 30 000 000 руб. В сентябре здание перевели на счет 01. В том же месяце поданы документы на госрегистрацию. Амортизацию по нему в бухучете продолжили начислять с октября 2009 г. линейным способом. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составила:

30 000 000 руб. : (361 мес. - 161 мес.) = 150 000 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму, на которую в сентябре следует увеличить амортизационные отчисления, произведенные за июль - сентябрь 2009 г. (3 месяца). Эта сумма составила:

(150 000 руб. - 125 000 руб.) x 3 мес. = 75 000 руб.

В сентябре 2009 г. бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 - 125 000 руб. - начислена амортизация по зданию, числящемуся на счете 08;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 30 000 000 руб. - включено здание в состав основных средств;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 - 75 000 руб. - уточнена сумма амортизации, начисленной пока здание числилось на счете 08.