Контрольные вопросы:

1. Дайте характеристику основным элементам метода.

2. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов бухучета?

3. Каков порядок записи на активных и пассивных счетах?

4. В чем особенность активно-пассивного счета?

5. Как составляется бухгалтерская проводка? Какие имеет синонимы?

6. Покажите на примере составление простых и сложных проводок.

7. Для чего предназначены синтетические, аналитические и субсчета?

8. Какая существует взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?

Тестовые вопросы:

1. Бухгалтерские счета показывают:

   1. Состояние хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в определенный момент

   2. Изменения в состоянии вышеуказанных объектов за определенный период

   3. Степень активности фирмы на рынке.

2. Субсчет – это:

   1. Счет аналитического учета

   2. Счет синтетического учета

   3. Система моментных показателей.

3. В пассивном счете сальдо конечное всегда показывается:

   1. По дебету

   2. По кредиту

   3. Зависит от суммы дебетового и кредитового оборотов

4. Поступление вкладов в уставной капитал в виде денежных средств отражается:

   1. Д 51 К 75

   2. Д 75 К 50

   3. Д 10 К 75.

5. Запись на счетах Д 20 К 70 означает:

   1. Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства

   2. Начислена заработная плата работникам основного производства

   3. Выплачена заработная плата работникам основного производства

6. По своей сути двойная запись – это:

   1. Способ формирования результатов

   2. Разновидность учетных регистров

   3. Метод бухгалтерского учета

7. Синтетические счета содержат:

   1. Только денежные показатели

   2. Только натуральные показатели

   3. Денежные и натуральные показатели

Нормативно-правовая база:

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

Тема 4: бухгалтерские ведомости. Балансовые обобщения

Цель: усвоение экономического содержания статей баланса, их группировка по разделам, составление аналитических ведомостей.

Вопросы для изучения:

1. Бухгалтерские ведомости.

2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса.

Необходимые сведения из теории:

Данные отдельного счёта не характеризуют хозяйственную деятельность организации за период. Эти данные должны быть увязаны с записями других счетов, поэтому для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей:

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам);

2. Шахматные ведомости;

3. Сальдовые ведомости.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам имеют следующий вид:

Таблица 11

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за _______.

№	Наименование счёта	Сальдо на начало периода		Оборот за _____		Сальдо на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	5 000		---	---	5 000
2	Материалы	2 000		2 000	---	4 000
3	Касса	100		1 000	1 000	100
4	Расчётный счёт	2 900		---	1 000	1 900
5	Уставный капитал		6 000	---	---		6 000
6	Краткосрочная адолженность		2 000	---	500		2 500
7	Расчёты с поставщиками		1 000	500	2 000		2 500
8	Расчёты по заработной плате		1 000	1 000	---	---	---
Итого:		10 000	10 000	4 500	4 500	11000	11 000

Оборотные ведомости необходимы для обобщения информации по всем счетам бухгалтерского учёта, для проверки правильности отражения оборотов по счетам и для составления нового баланса. Чтобы правильно составить такую ведомость, необходимо включить в неё остатки всех балансовых счетов, вне зависимости от того были или нет по этим счетам операции.

В оборотной ведомости должно быть попарно три равенства:

1. Сальдо на начало периода по дебету и по кредиту;

2. Обороты по дебету и по кредиту;

3. Сальдо на конец периода по дебету и по кредиту.

Первое и третье равенства обусловлены равенством имущества предприятия источникам его формирования. Второе обусловлено применением принципа двойной записи.

Равенство итогов имеет контрольное значение, но не все ошибки могут быть найдены. Например, равенства не будут нарушены при записи одной и той же операции несколько раз, при пропуске операции и при записи операции в неправильной форме. Для обнаружения ошибок итоги оборотов сверяют с итоговой записью регистрационного журнала операций (эти итоги должны быть равны). В нашем случае это 4500.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Поэтому они имеют контрольное и оперативное значение. (Ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных показателей). Итоговых равенств в этих ведомостях не будет.

Для проверки двойной записи составляют шахматные ведомости. Шахматные ведомости имеют следующий вид.

Таблица 12

Шахматная ведомость за _______.

Дебетуемые счёта	Кредитуемые счёта						Итого
	50	51	10	66	70	60
50		1 000					1 000
51
60				500			500
10						2 000	2 000
66
70	1 000						1 000
Итого	1 000	1 000		500		2 000	4 500

Заполняется ведомость на основании реестра хозяйственных операций. В шахматную ведомость записываются только те счета, по которым были обороты. Сумма каждой проводки отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счёта. Внимания на остатки не обращают. Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговому обороту оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число каждого месяца. Используют в складском учёте. Кроме того, баланс имеет форму сальдовой ведомости.

Таблица 13

Сальдовая ведомость за _____ год.

Счёт (субсчёт)	на 1.01	на 1.02	…..	на 1.01.след. года
10-1
10-2
…
Итого:

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. О финансовом результате работы компании свидетельствует изменение собственного капитала. На основе баланса стоится оперативно-финансовое планирование, и осуществляется контроль за движением денежных потоков. Баланс – это моментальная фотография финансового состояния компании. С одной стороны, он отражает её активы, являющиеся носителем её потенциальных доходов, с другой – пассивы, снижающие этот потенциал. Основная формула баланса:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Балансы можно классифицироваться по различным признакам. Например:

1. По способу составления: сальдовый, оборотный, шахматный. (Наиболее распространённый сальдовый баланс, входящий в состав годовой бухгалтерской отчётности).

2. По времени составления: текущие (месячный, квартальный) и годовые.

3. По объёму информации: простые и сводные.

4. По отраслям народного хозяйства: торговый, промышленный и др.

5. По степени надобности: вступительный (составляется при открытии), санируемый (составляется с аудитором в случае, если организация близка к банкротству), ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода).

6. По содержанию статей: баланс-брутто (включаются регулирующие счета 02, 05 и т.п.) и баланс-нетто (не показываются регулирующие счета).

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная.

В активе современного баланса два раздела:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы.

В активе статьи отражаются в порядке ускорения оборота (увеличения ликвидности). В пассиве статьи располагаются по срочности возврата, т.е. собственный капитал и заемные средства. Разделы пассива нумеруются следующим образом:

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

Равные итоги актива и пассива баланса называют его валютой.

В таблице 14 представлена типовая форма баланса, заполненная на основе оборотно-сальдовой ведомости по таблице 11.

Таблица 14