- •Тема 1. Основи побудови і загальні вимоги до звітності підприємств
- •Тема 2. Баланс підприємства
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •Тема 6. Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності
- •Модуль іі. Зведена, консолідована, податкова, статистична і спеціальна звітність
- •Тема 7. Зведена і консолідована звітність
- •Тема 8. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва
- •Тема 9. Податкова звітність
- •Тема 10. Статистична і спеціальна звітність
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Тематичний план дисципліни
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] модуль і. Фінансова звітність підприємств
- •Тема 1. Основи побудови і загальні вимоги до звітності підприємств
- •Перелік питань
- •1. Законодавче і нормативно-правове забезпечення звітності та мета її складання
- •2. Інформаційні потреби користувачів звітності
- •3. Види, класифікація та склад звітності підприємств
- •Склад річної і квартальної фінансової звітності (крім суб’єктів малого підприємництва)
- •4. Елементи та якісні характеристики фінансової звітності
- •5. Принципи підготовки фінансової звітності та розкриття інформації
- •Принципи складання фінансової звітності підприємств
- •6. Підготовка облікових даних для складання звітності
- •Практичне заняття 1–2 Питання для вивчення і обговорення
- •Завдання 1
- •Умова завдання
- •Залишки коштів на рахунках тов «Полтавапродукт» на початок 20хх р.
- •Господарські операції тов «Полтавапродукт» за 20хх р.
- •Теми рефератів
- •Тема 2. Баланс підприємства
- •Перелік питань
- •1. Загальне поняття про бухгалтерський Баланс і його значення в управлінні
- •2. Структура Балансу та вимоги до нього
- •3. Класифікація Балансів
- •4. Взаємозв’язок Балансу і Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •5. Визнання та оцінка статей Балансу
- •6. Зміст статей Балансу та методика його складання
- •Практичне заняття 3
- •Питання для самостійного вивчення
- •Теми рефератів
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •Перелік питань
- •Визначення категорій та мета складання Звіту про фінансові результати.
- •Взаємозв’язок Звіту про фінансові результати з видами діяльності підприємства.
- •1. Визначення категорій і мета складання Звіту про фінансові результати
- •2. Умови визнання та оцінки доходів і витрат
- •3. Взаємозв’язок Звіту про фінансові результати з видами діяльності підприємства
- •4. Зміст статей і методика заповнення Звіту про фінансові результати
- •Практичне заняття 4
- •Теми рефератів
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Перелік питань
- •Визначення термінів і мета складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Зміст статей Звіту про рух грошових коштів і методика його складання.
- •1. Визначення термінів і мета складання Звіту про рух грошових коштів
- •2. Структура Звіту про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів (розділ і)
- •Звіт про рух грошових коштів (розділ ііі)
- •3. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів і методика його складання
- •Інформаційне забезпечення Звіту про рух грошових коштів (форма № 3)
- •4. Розкриття інформації про рух грошових коштів у Примітках до фінансової звітності
- •Практичне заняття 5
- •Теми рефератів
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •Перелік питань
- •1. Визначення власного капіталу, його функції та мета складання Звіту про власний капітал
- •2. Статті власного капіталу та їх зміни
- •Побудова і розділу пасиву Балансу
- •Причини збільшення та зменшення власного капіталу*
- •3. Зміст статей Звіту про власний капітал і методика його складання
- •Зміст статей і методика заповнення Звіту про власний капітал
- •4. Розкриття інформації про власний капітал у Примітках до фінансової звітності
- •Практичне заняття 6
- •Теми рефератів
- •Тема 6. Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності
- •Перелік питань
- •1. Склад і вимоги до Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Правила виправлення помилок у звітності підприємств
- •3. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою № 5
- •5. Порівнянність показників форм фінансової звітності
- •Практичні заняття 7–8
- •Умова завдання
- •Залишки коштів на рахунках тов «Агропостач» на початок 20хх р.
- •Господарські операції тов «Агропостач» за 20хх р.
- •Теми рефератів
- •Приклад модульної контрольної роботи 1
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] модуль іі. Зведена, консолідована, Податкова, статистична і сПеціальна звітність
- •Тема 7. Зведена і консолідована звітність
- •Перелік питань
- •1. Значення, умови складання та подання зведеної звітності
- •2. Особливості складання зведеної звітності при злитті та приєднанні підприємств
- •Відмінності різних форм об’єднання підприємств
- •Визначення справедливої вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань
- •3. Характерні особливості консолідованої звітності підприємств
- •4. Методика складання консолідованої звітності
- •Тема 8. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва
- •Перелік питань
- •1. Характеристика суб’єктів малого підприємництва (смп)
- •2. Особливості складання Балансу смп
- •Зміст і характеристика статей Балансу смп
- •3. Особливості складання Звіту про фінансові результати смп
- •Питання для вивчення і обговорення практичне заняття 9
- •Завдання 31. Скласти Баланс за формою № 1-м і Звіт про фінансові результати за формою № 2-м на підставі господарських операцій, наведених у завданні 1.
- •Тема 9. Податкова звітність
- •Перелік питань
- •Методика складання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
- •1. Теоретичні основи складання та подання податкової звітності
- •2. Методика складання Податкової декларації з податку на додану вартість
- •Порядок заповнення розділу і «Податкові зобов’язання» Податкової декларації з пдв
- •Порядок заповнення розділу іі « Податковий кредит» Податкової декларації з пдв
- •3. Методика складання Декларації з податку на прибуток підприємства
- •Порядок заповнення рядків декларації про прибуток підприємства
- •4. Методика складання Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Зміст Розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5. Методика складання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку
- •Зміст Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку
- •Ознаки доходів, що відображаються у формі № 1дф (витяг)
- •Ознаки податкових соціальних пільг, що зазначаються у формі № 1дф
- •6. Методика складання Податкового розрахунку комунального податку
- •Практичне заняття 10–11 Питання для вивчення і обговорення
- •36000, М. Полтава, вул. Леніна, 124
- •36000, М. Полтава, вул. Жовтнева, 24а
- •Заробітна плата працівників підприємства за місяць
- •Теми рефератів
- •Тема 10. Статистична і спеціальна звітність
- •Перелік питань
- •1. Нормативно-правове регулювання статистичної звітності в Україні
- •2. Види статистичної звітності
- •Обсяги статистичної звітності підприємств України
- •3. Методика складання окремих форм статистичної звітності
- •Порядок складання Звіту
- •Порядок складання звіту
- •Порядок складання Звіту з праці (форма № 1-пв (квартальна)
- •4. Методика складання звітності до Пенсійного фонду
- •Розміри збору до Пенсійного фонду України
- •Зміст інформації таблиці 1 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування»
- •5. Методика складання звітності до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
- •Розміри збору до Фонду страхування на випадок тимчасової втрати працездатності
- •Порядок складання звіту
- •6. Методика складання звітності до Фонду загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття
- •Розміри збору до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття
- •17. Методика складання Розрахункової відомості Фонду страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності
- •Порядок складання Розрахункової відомості
- •Практичні заняття 12–14 Питання для вивчення і обговорення
- •3. Питання для самостійного вивчення
- •Теми рефератів
- •Приклад модульної контрольної роботи 2
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Методичні рекомендації щодо застосування кредитно-модульної системи організації навчального процесу
- •Система нарахування основних балів за видами робіт
- •Критерії оцінювання відповідей студентів і порядок переведення отриманих на заняттях оцінок у бали
- •Система нарахування додаткових балів за видами робіт
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] термінологічний словник
- •Додаток б Нарахування та відрахування від заробітної плати
- •Додаток в Тарифні ставки збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності
- •Додаткова
- •[До змісту] [Попереднє]
6. Методика складання звітності до Фонду загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття
Розмір страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття за поданням Кабінету міністрів України встановлюється Верховною Радою України. База для нарахування страхових внесків наведена в табл. 10.9.
Таблиця 10.9
Розміри збору до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття
Платників внесків |
Об’єкт оподаткування |
Ставка внесків |
Нарахування |
||
Підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган незалежно від форм влас- |
Фактичні витрати на оплату праці найманих працівників (у |
1,6 % |
Продовж. табл. 10.9
Платників внесків |
Об’єкт оподаткування |
Ставка внесків |
ності, виду діяльності, господарювання, іноземні підприємства, філії та представництва (крім платників єдиного податку) |
тому числі у натуральній формі), що обкладають податком з доходів фізичних осіб |
|
Фізичні особи, які використовують працю найманих працівників, за найманих працівників (крім платників єдиного, фіксованого податків)» |
|
|
Підприємства громадських організацій інвалідів, де інвалідів не менше 50 % від загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці інвалідів не менше 25 % витрат на оплату праці |
|
Не нараховують – за працівників-інвалідів; 1,6 % – за інших працівників |
Підприємства УТОГ і УТОС |
|
Не нараховують |
Утримання |
||
Наймані працівники, у тому числі інваліди, які не досягли пенсійного віку |
Оплата праці найманих працівників, яку обкладають податком з доходів фізичних осіб |
0,6 % |
Протягом 20 днів після закінчення кварталу платники страхових внесків на випадок безробіття зобов’язані відзвітувати перед контролюючим органом – Фондом загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття до центрів зайнятості за місцем реєстрації. Форма відомості складається з 4 розділів. З 1 січня 2007 р. розділ І доповнено спеціальною таблицею, у якій зазначаються суми виплат працівникам – інвалідам (які не досягли пенсійного віку), оподатковуваних страховими внесками. При цьому слід мати на увазі, що ці суми мають бути відображені також у складі загальної суми виплат, що відображаються в основній таблиці першого розділу.
Розділ ІІ доповнено рядками 23 та 24, в яких відображаються несплачені штрафні (фінансові) санкції та пеня. Додатково ці суми враховуються в рядку 21 «Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за платниками...».
Розділ ІІІ доповнено двома рядками, в яких зазначається середньооблікова чисельність працюючих інвалідів (які не досягли пенсійного віку) та пенсіонерів.
Розділ ІV потрібно заповнювати інформацією про заборгованість з заробітної плати в розрізі звітних періодів.
Платники внесків заповнюють відомість після того, як впишуть у його заголовну частину код за ЄДРПОУ, код галузі, в якій вони працюють (за ЗКГНГ), реєстраційний номер платника страхових внесків, номер поточного рахунку і назву банку, а також повну назву (згідно з установчими документами), адресу і телефон. Далі зазначають період, за який складають відомість.
У першому розділі відомості заповнюють дані про те, що є базою нарахування (утримання) внесків на випадок безробіття. Це суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на оплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати і підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб.
Відомість (розділ ІІ) починають заповнювати з рядка 1 «Заборгованість на початок року за платниками», або рядка 13 «Заборгованість на початок року за фондом». У згаданих рядках показують заборгованість на початок року роботодавця перед Фондом (страхові внески, пені та штрафи, що підлягають сплаті) та Фонду перед роботодавцем (переплата за страховими внесками).
Рядки «На початок періоду» граф «Нараховано» і «Перераховано» розділу ІІ в першому кварталі прокреслюють. Ці рядки будуть заповнювати в другому, третьому і четвертому кварталах наростаючим підсумком з початку року, причому окремо вписують суми нарахованих і утриманих внесків. Далі в графу «Нараховано» вписують суми нарахованих і утриманих, а в графу «Перераховано» – суми перерахованих у звітному кварталі внесків з розбивкою за місяцями. Зазначені суми додають, відповідно до сум нарахованих і перерахованих на початок періоду внесків. Отриманий результат показують у графах «Сума всього» рядків 2 і 10. Правильність нарахування та утримання внесків можна перевірити способом множення Фонду оплати праці, зазначеного у першому розділі, на діючі ставки, про які зазначалось вище.
Рядок 3 «Донараховано при прийнятті звітності» заповнюють спеціалісти Фонду під час проведення камеральної перевірки.
А ось рядок 4 «Нараховано за актами за звітний період, усього» заповнюють, якщо під час перевірки у звітному кварталі на підприємстві було проведено донарахування сум страхових внесків, пені, штрафу (сума рядків 5–8).
У рядках 9 «Списано заборгованості» і 10 «Списано пені» показують, відповідно, суми списаних заборгованості та пені.
Всього до сплати визначаємо за підсумком рядків 1, 2, 3, 4 і вирахуванням суми рядків 9 і 10.
Суми донарахованих страхових внесків, пені та штрафів, які підприємство сплатило у звітному періоді, згідно з актами перевірок відображаємо у рядку 15, а, відповідно, всього обліковано і сплачено страхових внесків та інших виплат – по рядку 20. Для визначення цієї суми потрібно просумувати рядки 13, 14, 15 і мінус 19.
Для того щоб вписати суму у відповідний рядок 12 або 21, потрібно від більшої суми (рядка 11 або 20) відняти меншу (відповідно, рядка 20 або 11). Причому до рядка 21 входять: «недоїмка за платником», «сума страхових внесків, строк сплати яких не настав» і «реструктуризована заборгованість». Необхідно відзначити, що до рядка «Реструктуризована заборгованість» розділу 2 вписують суму раніше реструктуризованої та розстроченої заборгованості.
У розділі ІІІ фіксують середньооблікову чисельність працівників в еквіваленті повної зайнятості (осіб).
Сума заборгованості і виплат заробітної плати за минулі роки відображається в розділі IV відомості. Заповнюють його аналогічно до попереднього розділу, вносячи суму нарахованих і утриманих страхових внесків, яку залишилося сплатити підприємству на кінець звітного кварталу чи року.