3. Методика складання Декларації з податку на прибуток підприємства

Справляння податку на прибуток в Україні регламентовано Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР.

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань. Податок на прибуток нараховується за ставкою 25 % від об’єкта оподаткування.

Складання та подання декларації з податку на прибуток підприємства здійснюється на основі затвердженого наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства.

Декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов’язання чи ні. Вона заповнюється в гривнях, без копійок, за правилами округлення.

Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

Декларація складається із заголовної та двох основних частин і десяти додатків, з яких сім (К1-К7) подаються щокварталу, у тому числі за рік, а три (Р1-Р3) подаються виключно за рік. У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають податковому органу передбачені відповідним рядком декларації додатки.

У заголовній частині декларації відображаються реквізити підприємства, вид декларації, звітний період, а в основній – інформація про валові доходи, валові витрати, амортизаційні відрахування, обчислений об’єкт оподаткування, суму податку на прибуток, штрафні санкції за порушення законодавства (табл. 9.3).

Таблиця 9.3

Порядок заповнення рядків декларації про прибуток підприємства

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
01	Валовий дохід від усіх видів діяльності, у тому числі:	ст. 4, п. 5.9 ст. 5
01.1	Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4

Продовж. табл. 9.3

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
01.2 К1	Приріст балансової вартості запасів	п. 5.9 ст. 5. У разі заповнення цього рядка складається таблиця 1 додатка К1/1. Показник із знаком «–» – рядка А графи 6 зазначеної таблиці переноситься у рядок 01.2 декларації без знаку
01.3 К2	Доходи від виконання довгострокових договорів	п. 7.10 ст. 7
01.4 К3	Прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	п. 7.6 ст. 7. Витрати на придбання цінних паперів і деривативів, здійснені до набрання чинності Законом № 349, визначаються за правилами, установленими пп. 7.6.3 п. 7.6 статті 7 Закону
01.5 К1	Прибуток від операцій з землею	п. 8.9 ст. 8
01.6	Інші доходи, крім визначених у 01.1. – 01.5	пп. 4.1.2–4.1.6, крім 4.1.5 п. 4.1 ст. 4
02	Коригування валових доходів, у тому числі	Згідно з формулою (±)02.1. (±) 02.2 + 02.3
02.1	Зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	п. 5.10 ст. 5
02.2	Самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	пп. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4
02.3 К4	Врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	ст. 12, з урахуванням пунктів 5 і 10 Перехідних положень Закону № 349
03	Скоригований валовий дохід	Згідно з формулою (01 ± 02)
04	Валові витрати, у тому числі	ст. 5
04.1	Витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11	п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5
04.2 К1	Убуток балансової вартості запасів	п. 5.9 ст. 5. У разі заповнення цього рядка складається таблиця 1 додатка К1/1. Показник із знаком «+» рядка А гр. 6 зазначеної таблиці переноситься у рядок 04.2 декларації без знака
04.3	Витрати на оплату праці	п. 5.6 ст. 5, крім абз. 2–3 пп. 5.6.2; пп. 7.8.7 п. 7.8 ст. 7

Продовж. табл. 9.3

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
04.4	Сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування	пп. 5.7.1 п. 5.7 ст. 5
04.5 Р1	Суму внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення	абз. 2–3 пп. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5, п. 1.37 ст. 1
04.6 Р2	Сума податків, зборів, обов’язкових платежів, крім визначених у 04.4	пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5
04.7 К2	Витрати, пов’язані з виконанням довгострокових договорів	п. 7.10 ст. 7
04.8 Р3	Добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг)	пп. 5.2.2–5.2.3, 5.2.11, 5.2.13, 5.2.17 п. 5.2 ст. 5
04.9	Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього податкового року	п. 6.1 ст. 6 з урахуванням п. 11 Перехідних положень Закону № 349
04.10 К1	Витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин	пп. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5, пп. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8, ч. 2 п. 9.5 ст. 9. У разі одночасного заповнення додатків К1/1 та К1/2 у цей рядок переноситься сума рядка 04.10 таблиці 3 додатка К1/1 та рядка 04.10 таблиці 2 додатка К1/2 за відповідний звітний період. При визначенні значень граф рядків 04.10 цих таблиць, які переносяться у рядок 04.10 декларації, обирається найменша: або сума ліміту витрат на поліпшення, що включається до валових витрат, або сума фактичних поліпшень, розрахованих наростаючим підсумком з початку року
04.11 Р4	85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	п. 18.3 ст. 18

Продовж. табл. 9.3

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
04.12 К1/1	Сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у рядку 04.5 декларації)	пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5
04.13	Інші витрати, крім зазначених у 04.1–04.12	ст. 5, ст. 7, п. 8.1.4, п. 8.1, пп. 8.3.7, п. 8.3, п. 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10, п. 8.4, 8.9.4, п. 8.9 ст. 8; п. 9.5, 9.6 ст. 9, п. 22.25 ст. 22
05	Коригування валових витрат, у тому числі:	Згідно з формулою (±05.1 ±05.2 + 05.3)
05.1	Зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)	п. 5.10 ст. 5
05.2	Самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів	пп. 5.2.7 п. 5.2 ст. 5
05.3 К4	Врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	ст. 12 з урахуванням пунктів 5 і 10 Перехідних положень Закону № 349
06	Скориговані валові витрати	Згідно з формулою (04 + 05)
07 К1	Сума амортизаційних відрахувань	пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7, ст. 8, ст. 9. У разі заповнення цього рядка складається таблиця 2 додатка К1/1 та/або таблиця 1 додатка К1/2. У разі одночасного заповнення додатків К1/1 та К1/2 у цей рядок переноситься сума рядка 07 таблиці 2 додатка К1/1 та рядка 07 таблиці 1 додатка К1/2
08	Об’єкт оподаткування позитивний (+), від’ємний (–)	п. 3.1 ст. 3 згідно з формулою (±03 – (±) 06) – 07
09	Балансові збитки, некомпенсовані прибутками до 01.01.2003 р.	п. 11 Перехідних положень Закону № 349. У рядку 09 вказується від’ємне значення об’єкта оподаткування, визначене за нормами п. 11 Перехідних положень Закону № 349 на підставі результатів інвентаризації балансових збитків станом на 1 січня 2003 р.

Продовж. табл. 9.3

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
10 К5	Прибуток, звільнений від оподаткування	п. 7.12, п. 7.13, п. 7.19, п. 7.20 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, ст. 19, п. 22.5 ст. 22
11	Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі:	Згідно з формулою (п. 11 Перехідних положень Закону № 349) (08–09–10)
11.1	За базовою ставкою	п. 10.1 ст. 10
11.2	За пільговою ставкою^* ... %	п. 7.13, п. 7.14, ст. 7, п. 18.1 ст. 18, п. 22.5 ст. 22
12	Нарахована сума податку^**, у тому числі:	Сума рядків 12.1 і 12.2
12.1	За базовою ставкою	п. 10.1 ст. 10
12.2	За пільговою ставкою	п. 7.13, п. 7.14 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, п. 22.5 ст. 22
13 К6	Зменшення нарахованої суми податку	пп. 7.8.3–7.8.4 п. 7.8 ст. 7, п. 16.3 ст. 16, пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2, п. 18.1 ст. 18, ст. 19, п. 22.3 ст. 22 (дія цього пункту призупинена на 2003 р.)
14	Податкове зобов’язання звітного періоду^**	Згідно з формулою (12–13)
15	Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року	п. 16.4 ст. 16
16	Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)^***	п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21
17	Сума податку до сплати	Згідно з формулою (позитивне значення 14–15–16)
18	Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті	п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21
19	Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі:	п. 10.2 ст. 10, п. 13.1–13.2, 13.6 ст. 13

Продовж. табл. 9.3

Код рядка декларації	Назва показника	Положення Порядку № 143
19.1 К7	З доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів	пп. 9.2.2 п. 9.2 ст. 9 Закону № 889 «Про податок з доходів фізичних осіб»
19.2	З нерезидентів (крім 19.3)	п. 13.1–13.2, 13.6 ст. 13
19.3	З фрахту	п. 13.5 ст. 13
20	Авансові внески, нараховані на суми дивідендів та прирівняних до них платежів	пп. 7.8.2 п. 7.8, пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7
21	Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними не корпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами	п. 4 Прикінцевих положень Закону № 349
22	Сума штрафу, самостійно нарахованого через виправлення помилок	п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181
23 К4	Пеня, нарахована через урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12

У декларації про прибуток підприємств відповідно до Порядку № 143 передбачено подання таких додатків:

Додаток К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 та 07 декларації. Цей додаток складається з таких таблиць:

Таблиця 1 «Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів».
Таблиця 2 «Розрахунок амортизаційних відрахувань».
Таблиця 3 «Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат».
Таблиця 4 «Прибуток від продажу землі».
Таблиця 5 «Витрати зі страхування».

Додаток К1/2 до рядків 04.10 та 07 декларації. Цей додаток складається з таких таблиць:

Таблиця 1 «Розрахунок амортизації витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин».
Таблиця 2 «Витрати на поліпшення нафтогазових свердловин, що включаються до складу валових витрат».
Таблиця 3 «Довідкові відомості (у розрізі окремого родовища, окремої шахти, свердловини, крім нафтогазової)».

Додаток К2 до рядків 01.3. та 04.7 декларації – Доходи та витрати, пов’язані з використанням довгострокових договорів і Додаткова інформація щодо сум авансів або передоплат, не віднесених для цілей оподаткування до складу валового доходу звітного періоду, та кількості договорів, за якими провадився розрахунок доходів і витрат, у тому числі договори, за якими продовжується їх виконання та виконання завершено.
Додаток К3 до рядка 01.4. декларації – Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними паперами, корпоративними правами та деривативами.
Додаток К4 до рядків 02.3, 05.3 та 23 декларації – Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.
Додаток К5 до рядка 10 декларації – Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування та зазначення підстав для застосування пільги.
Додаток К6 до рядка 13 декларації, який складається з двох таблиць:

Таблиця 1 «Зменшення нарахованої суми податку».
Таблиця 2 «Розрахунок податку, що сплачується за місцем розташування філій».
Таблиця 3 «Розрахунок вартості придбаних торгових патентів, що враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку».

Додаток К7 до рядка 19.1 та 19.4. декларації, що складається з таких таблиць:

Таблиця 1 «Розрахунок податку на доходи фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів».
Таблиця 2 «Розрахунок відрахувань до Державного бюджету України оператора державної лотереї».

Додатки К1, К2, К3, К4, К5, К6 і К7 є обов’язковими при складанні квартальних (піврічної) декларацій і входять до річної податкової звітності.
Додатки Р1, Р2, Р3, Р4 входять лише до річної звітності і складаються такі форми звітності:
Додаток Р1 до рядка 04.6 декларації – Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат.
Додаток Р2 до рядка 04.8 декларації – Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (робіт, послуг).
Додаток Р3 до рядка 04.11. декларації – Розрахунок валових витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус.

Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду. Сплата податку здійснюється протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації.

<<< < Предыдущая 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 4748 / 7748 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
08.11.2019220.97 Кб6Звіт по практиці 4 курс.docx
#
01.05.2015168.62 Кб50Звіт.docx
#
10.03.2016103.6 Кб60Звіт.docx
#
08.09.201937.42 Кб2Звіт.тема 6.docx
#
10.11.2019701.44 Кб3звітн_під-ва(практ).doc
#
10.11.20193.58 Mб8звітн_під-ва_НМП.doc
#
01.05.201567.24 Кб12Звит преддипломна практика.docx
#
01.05.201567.9 Кб10Звит преддипломна практика.docx
#
01.05.201562.74 Кб24звитп вп.docx
#
05.12.20181.12 Mб13зміст.docx
#
01.05.201553.76 Кб111зразок договір практика.doc