5. Методика складання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

Справляння податку з доходів фізичних осіб регламентовано Зако­ном України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-IV від 22.05.2003 р.

Об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб є:

• загальний місячний оподатковуваний дохід;

• чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається за ра­хунок зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

• доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

• іноземні доходи.

Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми за­гальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

Будь-який платник податку має право на зменшення суми загаль­ного місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги, якщо розмір доходу, одер­жаного як заробітна плата не перевищує суми місячного прожит­кового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

Ставка податку становить 15 % від об’єкта оподаткування.

Порядок складання податкової звітності за цим податком регламен­тований Наказом ДПАУ «Про затвердження форми податкового роз­рахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» № 451 від 29.09.2003 р.

Податковий розрахунок готується у двох примірниках. Один при­мірник подається до органу державної податкової служби. Другий з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом і проставленим номером порції, отриманим при обов’язковій реєстрації розрахунку в органі державної податкової служби, – повертається податковому агенту.

Складання розрахунку починається з заповнення обов’язкових реквізитів:

1. Навпроти напису «Стор.» проставляється номер сторінки подат­кового розрахунку.

2. Відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Новий звітний» чи «Уточнюючий» залежно від того, який податковий розрахунок подається.

3. Навпроти напису «Порція» працівником органу державної по­даткової служби, відповідальним за приймання розрахунку, простав­ляється номер порції при обов’язковій реєстрації розрахунку в органі державної податкової служби.

4. Записується ідентифікаційний код за ЄДРПОУ, реєстраційний (обліковий) номер платника податків (юридичної особи) або десяти­розрядний ідентифікаційний номер фізичної особи – податкового агента, який подає розрахунок. Заповнення клітинок проводиться зліва направо (доповнюється зліва нулями до восьма цифр, якщо значущих цифр менше 8).

5. Відмічається відповідна клітинка «Юридична особа» або «Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності».

6. «Працювало у штаті» – проставляється найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікової чисельності штатних працівників облікового складу юридичної особи чи фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності (Згідно з Інструкцією зі статис­тики кількості працівників, затвердженою Наказом Міністерства статистики України від 28 вересня 2005 р. № 286.

7. «Працювало за сумісництвом» – кількість працівників за суміс­ництвом (крім внутрішніх сумісників) і за договорами цивільно-пра­вового характеру у звітному періоді. Реквізити, передбачені під­пунктами 6 та 7, заповнюються тільки в разі наявності в юридичної особи чи у фізичної особи суб’єкта підприємницької діяльності най­маних працівників. Реквізити, передбачені підпунктами 6 та 7, заповнюються тільки для першої порції розрахунку.

8. Вказується назва юридичної особи чи прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, що подає розрахунок.

9. Записується ідентифікаційний код та код органу державної податкової служби, куди подається розрахунок, за ЄДРПОУ.

10. Вказується назва органу державної податкової служби, куди подається розрахунок.

11. «Звітний період» – відображається арабськими цифрами порядковий номер звітного кварталу й рік.

Порядок заповнення граф Податкового розрахунку за формою № 1ДФ представлено в табл. 9.7.

Таблиця 9.7