2. Особливості складання Балансу смп

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

АКТИВ

Розділ І «Необоротні активи»

Незавершене виробництво (15, 377)

020

Відображається вартість незавершених капіталь­них інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюються для власних потреб суб’єкта малого підприємництва, а також аван­сові платежі для фінансування таких інвестицій

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Основні засоби:

(рядки 031–032)

Первісна вартість (10, 11, 12)

Знос (131, 132, 133)

Залишкова вартість

032

030

031

Показується вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендо­ваних цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних акти­вів, державні (казенні) та комунальні підпри­ємства відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві опера­тивного управління, та об’єктів інвестиційної нерухомості

Основні засоби:

(рядки 031–032)

Первісна вартість

(10, 11, 12)

Знос (131, 132, 133)

Залишкова вартість

032

030

031

Наводиться вартість нематеріальних активів.

Наводяться окремо первісна (переоцінена) та залишкова вартість необоротних активів, а також нарахована в установленому порядку сума їх зносу. До підсумку Балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю вказаних необоротних активів і сумою їх зносу на дату Балансу

Довгострокові біологічні активи:

(рядки 035–037)

Справедлива (залишкова вартість)

Первісна вартість (16)

Накопичена амортизація (134)

035

036

037

Наводиться вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 30 «Біоло­гічні активи». У цій статті наводиться справед­лива або первісна (переоцінена) вартість, сума накопиченої амортизації (у дужках) і залишкова вартість довгострокових біологічних активів. До підсумку балансу включається справедлива або залишкова вартість, яка дорівнює різниці між первісною (переоціненою) вартістю і сумою накопиченої амортизації

Довгострокові фінансові інвестиції (14)

040

Тут відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час

Інші необоротні активи (17, 18, 19)

070

У цій статті наводяться суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей І розділу активу Балансу

Усього за розділом І

Сума рядків (020 + 030 + 040 + 070)

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Розділ ІІ «Оборотні активи»

Виробничі запаси (20, 21, 22, 23, 25)

100

Відображається вартість запасів сировини, ос­новних і допоміжних матеріалів, палива, покуп­них напівфабрикатів і комплектувальних виро­бів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання у ході нормаль­ного операційного циклу; а також сума витрат в незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги). Валова заборгованість замовників за будівельними контрактами. У статті «Поточні біологічні активи» відображається вартість по­точних біологічних активів тваринництва (дорос­лі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на виро­щуванні та відгодівлі) в оцінці за справедливою або первісною вартістю, а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться за Положенням (стандартом) бухгалтер­ського обліку 30 «Біологічні активи»

Поточні біологічні активи (21)

110

Відображається вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відго­дівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тва­рини, вибракувані з основного стада для реаліза­ції, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі) в оцінці за справедливою або первісною вартіс­тю, а також рослинництва (зернові, технічні, ово­чеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться за П(С)БО 30 «Біологічні активи»

Готова продукція

(26, 27, 2 8)

130

У цій статті показується собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена, які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відпо­відають технічним умовам і стандартам, а також покупна вартість товарів, які придбані підпри­ємством для подальшого продажу

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Дебіторська за­боргованість за товари, роботи і послуги: чиста реалізаційна вартість

(рядок 161 – рядок 162)

первісна вартість (36, 34)

резерв сумнівних боргів (38)

160

161

(162)

Показується заборгованість покупців або замов­ників за реалізовану їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями.

У підсумок розділу включається чиста реаліза­ційна вартість, яка визначається способом вира­хування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів (рядок 160)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (641, 642, 644)

170

Показується визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів

Інша поточна дебіторська заборгованість (37, 66 та ін.)

210

Показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена у статті у рядках 160–170 та, яка відноситься до поточної

Поточні фінансові інвестиції (352)

220

Показуються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

(301, 311, 313, 333, 351)

в іноземній валюті

(302, 312, 314, 332, 334)

230

240

Відображаються грошові кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. Кошти, які не можна використати для операцій протягом року, починаючи з дати Балансу, або протягом опера­ційного циклу внаслідок обмежень, відобража­ються у складі необоротних активів

Інші оборотні активи (331, 332, 643 та ін.)

250

Наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу активу Балансу. У цій статті наводяться, зокрема, вар­тість грошових документів і сальдо субрахунку «Податкові зобов’язання» рахунку 64 «Розра­хунки за податками і платежами»

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Усього за розділом ІІ

260

Сума рядків (100 + 130 + 160 + 170 + 210 + + 220 + 240 + 250)

Розділ ІІІ «Витрати майбутніх періодів»

Витрати майбутніх періодів (39)

270

Наводяться витрати, що спостерігались протягом поточного або попередніх звітних періодів, або належать до наступних звітних періодів

Розділ IV «Необоротні активи та групи вибуття»

Необоротні активи та групи вибуття (286)

275

Відображається вартість необоротних активів і груп вибуття, які утримуються для продажу, що визначається відповідно до Положення (стан­дарту) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність»

ПАСИВ (капітал + зобов’язання)

Розділ І «Власний капітал»

Статутний капітал (40)

300

Показується зафіксована в установчих доку­ментах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства

Додатковий капітал (41, 42)

320

Показується сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, необо­ротних активів та інші види додаткового капі­талу, а також сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій

Резервний капітал (43)

340

Показується сума резервів, які створені відпо­відно до законодавства за рахунок нерозпо­діленого прибутку підприємства

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (44)

350

Показується сума нерозподіленого прибутку, а сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку І розділу пасиву Балансу

Неоплачений капітал (45, 46)

(360)

Показується сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Господарські товариства в цій статті також відображають вилучений капітал, тобто фактич­ну собівартість часток, викуплених у свої учасників

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Державні (казенні) та комунальні підприємства – передачу майна відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комуналь­ного секторів економіки та господарських орга­нізацій, які володіють та/або користуються об’єк­тами державної, комунальної власності, за­твердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 р. № 1213. Суми за цією статтею вираховуються при визначенні підсумку власного капіталу

Усього за розділом І

380

Сума рядків (300 + 320 + 340 + 350 – 360)

Розділ ІІ «Забезпечення наступних витрат і платежів»

Забезпечення подальших витрат і цільове фінансування (47, 48, 49)

430

Відображаються суми забезпечення для відшко­дування подальших витрат і платежів (на виплату подальших відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел)

Розділ ІІІ «Довгострокові зобов’язання»

Довгострокові зобов’язання (50, 51, 52, 53, 54, 55)

480

В цій статті показуються суми заборгованості підприємства, банкам за отримані від них позики, які не є поточними зобов’язаннями, сума довго­строкової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових кош­тів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов’я­заннями)

Розділ ІV «Поточні зобов’язання»

Короткострокові кредити банків (60)

500

Тут відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик, включаючи суми відсотків за їх користування, які підлягають сплаті

Поточна заборгованість за довгостроко­вими зобов’язан­нями (61)

510

Відображаються суми зобов’язань, які утвори­лися як довгострокові, але з дати Балансу підля­гають погашенню протягом 12 місяців

Назва статті та номер рахунку, субрахунку

Код рядка

Зміст статей

Кредиторська заборгованість за товари, робо­ти, послуги (62, 63)

530

Тут показується сума заборгованості постачаль­никам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями, а також заборгованість постачальникам за невідфакту­ровані поставки і розрахунки з надлишку товар­но-матеріальних цінностей, який встановлено під час їх приймання

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з бюджетом (641, 642, 643)

550

Відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суми податку з працівників підприємства

зі страхуванням (65)

570

Показується сума заборгованості за відрахуван­ням до Пенсійного фонду України, на обов’яз­кове соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

з оплати праці (66)

580

Показується сума заборгованості працівникам підприємства, яка нарахована і ще не виплачена, а також депонована зарплата

за необоротними активами та групами вибуття

(680)

605

У вписуваному рядку 605 відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, які утримуються для про­дажу, що визначаються відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 «Необо­ротні активи, утримувані для продажу, та при­пинена діяльність»

інші поточні зобов’язання (644, 67, 68)

610

Тут відображаються суми зобов’язань до інших статей, наведених у IV розділі пасиву Балансу (заборгованість з одержаних авансів, заборго­ваність засновникам у зв’язку з розподілом при­бутку, а також валову заборгованість замовникам за будівельними контрактами та сальдо субра­хунку «Податковий кредит» рахунка 64 «Розра­хунки за податками і платежами»

Усього за розділом IV

620

Сума рядків (510 + 530 + 550 + 570 + 580 + 610)

Розділ V «Доходи майбутніх періодів»

Доходи майбут­ніх періодів (69)

630

Тут показуються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

БАЛАНС

640

Сума рядків (380 + 430 + 480 + 620 + 630)