4. Розкриття інформації про рух грошових коштів у Примітках до фінансової звітності

Крім інформації про залишки грошових коштів та їх еквівалентів на початок і кінець звітного періоду в Балансі та їх змін, які наво­дяться в Звіті про рух грошових коштів за видами діяльності П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», передбачається наводити у Примітках до фінансової звітності таку інформацію:

• склад грошових коштів;

• склад статей «Інші надходження», «Інші платежі» та інших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків;

• негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

• наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

• загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

• частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відпо­відно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

• суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

• суму активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

Склад грошових коштів розкривається у Примітках до річної фінансової звітності (форма № 5) у розділі VІ «Грошові кошти», а всі інші пункти подаються у вигляді текстового матеріалу.

Питання для вивчення і обговорення

Практичне заняття 5

1. Мета і значення Звіту про рух грошових коштів (форма № 3).

2. Структура Звіту і його зв’язок з видами діяльності.

3. Інформаційне забезпечення для складання Звіту про рух грошових коштів.

4. Характеристика методів складання Звіту про рух грошових коштів.

5. Характеристика видів надходження і видатку грошових коштів за видами діяльності.

6. Взаємозв’язок Звіту про рух грошових коштів із Балансом і Звітом про фінансові результати.

7. Розкриття інформації про грошові кошти в Примітках.

Завдання 16. За даними завдання 1 та 2 скласти Звіт про рух грошових коштів ТОВ «Полтавапродукт» за 20ХХ р.

Завдання 17. Скласти таблицю узгодженості показників Звіту про рух грошових коштів з іншими формами річної фінансової звітності.

Питання для самостійного вивчення

1. Розкриття інформації про грошові кошти у примітках до фінансової звітності.

2. Алгоритм визначення чистого руху грошових коштів за звітний період за Звітом про фінансові результати.

3. Взаємозв’язок Звіту про рух грошових коштів з видами діяльності.

4. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів і методика його складання.

Завдання 18. Розрахувати чисті грошові кошти від операційної діяльності за умови:

грн

Показник	Варіант
	1	2	3	4	5
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	100 000	120 000	130 000	90 000	80 000
Амортизація необорот­них активів	20 000	25 000	30 000	18 000	16 000
Забезпечення наступних витрат і платежів збіль­шились на	5 000	7 000	8 000	4 000	3 000
Витрати на сплату відсотків	3 000	4 000	6 000	2 000	2 000
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	?	?	?	?	?
Залишок запасів на кінець року зріс на	18 000	20 000	15 000	12 000	11 000
Грошові кошти від операційної діяльності	?	?	?	?	?
Залишок кредиторської заборгованості зріс на	20 000	18 000	11 000	15 000	12 000
Сплачені відсотки	3 000	4 000	6 000	2 000	2 000
Сплачений податок на прибуток	10 000	8 000	–	5 500	7 000
Чистий рух коштів від операційної діяльності	?	?	?	?	?

Вказати, яким П(С)БО слід керуватися при вирішенні даної си­туації (вказати конкретні пункти), зробити відповідні розрахунки та зазначити, у яких статтях Звіту про фінансові результати та Звіту про рух грошових коштів буде відображено суми і пояснити їх вплив на чисті грошові кошти від операційної діяльності.

Завдання 19. Підприємство в результаті стихійного лиха втратило будівлю, яка була застрахована, і отримало від страхової компанії страховку. Визначити, за яким видом діяльності необхідно відобра­зити надходження грошових коштів за умови:

грн

Показник	Варіант
	1	2	3	4	5
Сума страхового відшкодування	80 000	60 000	40 000	30 000	20 000

Вказати, яким П(С)БО слід керуватися при вирішенні даної си­туації (вказати конкретні пункти), зробити відповідні розрахунки та зазначити, у яких статтях Звіту про рух грошових коштів буде відображено суму і як вплине на загальний чистий рух грошових коштів отримана сума страхового відшкодування.

Тематика індивідуальних завдань

Завдання 20. Розрахувати чисті грошові кошти від операційної діяльності за умови:

тис. грн

Показник	Варіант
	1	2	3	4	5
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	800	(400)	700	(200)	600
Накопичена амортизація	70	40	80	30	20
Збиток (прибуток) від нереалізо­ваних курсових різниць	(20)	20	30	(40)	10
Витрати на сплату відсотків	5	6	5	3	2
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих обо­ротних активах	?	?	?	?	?
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів	(1)	2	3	(4)	5
Грошові кошти від операційної діяльності	?	?	?	?	?
Сплачені відсотки	5	6	4	3	2

тис. грн

Показник	Варіант
	1	2	3	4	5
Сплачений податок на прибуток	50	–	40	–	30
Чистий рух коштів від операційної діяльності	?	?	?	?	?

Вказати, яким П(С)БО слід керуватися при вирішенні даної си­туації (вказати конкретні пункти), зробити відповідні розрахунки та зазначити, у яких статтях Звіту про фінансові результати та Звіту про рух грошових коштів будуть відображені суми і як впливає на чистий рух коштів сума нарахованих і сплачених відсотків.