Інформаційне забезпечення Звіту про рух грошових коштів (форма № 3)

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
Розділ І «Рух коштів у результаті операційної діяльності»
Надходження від: реалізації про­дукції (товарів, робіт, послуг)	010	Відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). Для запов­нення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 36, 70
погашення векселів одержаних	015	Відображаються грошові надходження від погашення векселів, одержаних від їх продажу. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 34
покупців і за­мовників авансів	020	Відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг). Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30,31,33 і Кт 681
повернення авансів	030	Відображаються повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 371
установ бан­ків відсотків за поточними ра­хунками	035	Відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 732
бюджету по­датку на додану вартість	040	Відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку, зараховуючи грошові кошти на рахунки в установах банків. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 641

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
повернення інших податків і зборів (обов’яз­кових платежів)	045	Відображаються одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов’язкових платежів), крім податку на додану вартість. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 641
отримання субсидій, дотацій	050	Відображаються отримані з бюджетів і позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 377
цільового фінансування	060	Відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників). Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 48
боржників неустойки (штрафів, пені)	070	Відображаються одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 30, 31, 33 і Кт 374, 375
інші надхо­дження	080	Відображаються інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів
Витрачання на оплату: товарів (робіт, послуг)	090	Відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 63, 685 і Кт 30, 31, 33
авансів	095	Відображаються суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам і підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані). Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 371 і Кт 30, 31, 33

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
повернення авансів	100	Відображається сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 681 і Кт 30, 31, 33
працівникам	105	Відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 66 і Кт 30, 31, 33
витрат на відрядження	110	Відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 372 і Кт 30, 31, 33
зобов’язань з податку на до­дану вартість	115	Відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 641 і Кт 30, 31, 33
зобов’язань з податку на прибуток	120	Відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 641 і Кт 30, 31, 33
відрахувань на соціальні заходи	125	Відображається сума сплачених внесків із загальнообов’язкового державного пенсійного і соціального страхування. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 65 і Кт 30, 31, 33
зобов’язань з інших податків і зборів (обов’яз­кових платежів)	130	Відображається сума сплачених податків і зборів (обов’язкових платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов’язань із загальнообов’язкового державного пенсійного і соціального страхування). Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 641 і Кт 30, 31, 33

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
цільових внесків	140	Відображається сума сплачених цільових та благодійних внесків. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за Дт 48 і Кт 30, 31, 33
інші витрати	145	Наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти
Чистий рух коштів до над­звичайних подій	150	Розраховується за даними рядків 010–145 (рядок 010 + рядок 015 + рядок 020 + рядок 030 + рядок 035 + рядок 040 + рядок 045 + рядок 050 + рядок 060 + рядок 070 + рядок 080 – рядок 090 – рядок 095 – рядок 100 – рядок 105 – рядок 110 – рядок 115 – рядок 120 – рядок 125 – рядок 130 – рядок 140 – рядок 145)
Рух коштів від надзвичайних подій	160	Відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності. Цей рядок заповнюється за даними аналітичного обліку до рах. 75 «Надзвичайні доходи» та 99 «Надзвичайні витрати» в частині сум, що відображають надходження або видаток коштів, пов’язаних із операційною діяльністю
Чистий рух гро­шових коштів від операційної діяльності	170	Розраховується за даними рядків 150–160 (рядок 150 ± рядок 160)
ІІ «Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності» (в рядках зі 180 до 270 відображаються реальне надходження або видаток грошових коштів)
Реалізація фінансових інвестицій	180	Відображають суми грошових надходжень, отриманих від продажу акцій інших підприємств, боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей). Для заповнення цього рядка необхідно використати дані:

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
		зміни у статтях форми № 1 Балансу 040, 045, 220, 210 за операціями, що пов’язані з рухом грошових коштів; або аналітичний облік за кредитом субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій», у частині прибутку, що пов’язаний з рухом грошових коштів
Реалізація необоротних активів	190	Відображається надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій). Для заповнення цього рядка необхідно використати: аналітичний облік за кредитом субрахунку 742 «Дохід від реалізації необоротних активів», у частині, що пов’язана з рухом грошових коштів
Реалізація майнових комплексів	200	Відображаються суми грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу). Для заповнення цього рядка необхідно використати дані аналітичного обліку: щодо руху грошових коштів, пов’язаних із реалізацією майнових комплексів; або кредит субрахунку 743 «Дохід від реалізації майнових комплексів», у частині, що пов’язана з рухом грошових коштів
Отримані відсотки	210	Відображають суми надходження грошових коштів, отриманих у вигляді відсотків за позики надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо. Цей рядок заповнюється за даними: аналітичного обліку за кредитом субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» та дебетом рахунків грошових коштів

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
Отримані дивіденди	220	Відображають суми грошових надходжень дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей). Цей рядок заповнюється за кредитом рахунку 731 «Дивіденди одержані»
Інші надходження	230	Відображаються суми грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов’язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи); надходження грошових коштів від ф’ючерсних і форвардних контрактів, опціонів тощо (крім тих контрактів, які укладаються для основної діяльності або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) та інші надходження від інвестиційної діяльності, які не передбачені у вищезазначених статтях. Для заповнення цього рядка необхідно здійснити вибірку за даними аналітичного обліку за кредитом субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій» в частині, що відноситься до інвестиційної діяльності
Придбання фінансових інвестицій	240	Для заповнення цього рядка необхідно використати обороти за дебетом рахунку 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» і врахувати зміни у статтях Балансу форми № 1 за рядками: 040, 045, 220, в частині, пов’язаній з рухом грошових коштів
Придбання необоротних активів	250	Для заповнення цього рядка необхідно використати оборот за дебетом субрахунку 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів» і врахувати зміни в рядках Балансу форми № 1: 011, 020, 031 в частині, пов’язаній з рухом грошових коштів
Придбання майнових комплексів	260	Для заповнення цього рядка необхідно використати оборот за дебетом субрахунку 973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів» у частині, що пов’язане з рухом грошових коштів

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
Інші платежі	270	Для заповнення цього рядка необхідно використати оборот за дебетом рахунку 97 «Інші витрати» субрахунки 4–7
Чистий рух ко­штів до надзви­чайних подій	280	Розраховується за даними рядків 180–270 (рядок 180 + рядок 190 ± рядок 200 + рядок 210 + рядок 220 + рядок 230 – рядок 240 – рядок 250 – рядок 260 – рядок 270)
Рух коштів від надзвичайних подій	290	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати дані аналітичного обліку по рах.75 і 99 в частині, що стосується руху грошових коштів від інвестиційної діяльності в результаті надзвичайних подій
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	Розраховується за даними рядків 280 і 290 (рядок 280 ± рядок 290)
ІІІ «Рух коштів у результаті фінансової діяльності» (в рядках з 310 до 360 відображається реальне надходження або видаток грошових коштів)
Надходження власного капіталу	310	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати за формою № 1 «Баланс» розділ І пасиву. Зміни видів власного капіталу (рядки 300, 310, 320, 360, 370, 590, в частині заборгованості учасників, пов’язаних з рухом грошових коштів)
Отримані позики	320	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати за формою № 1 «Баланс» рядки 440, 450, 500 та дані аналітичного обліку за дебетом рахунків грошових коштів і кредитом рах. 50, 51, 52, 60
Інші надходження	330	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати обороти за дебетом рахунків грошових коштів і визначити суми грошових надходжень, які відносяться до фінансової діяльності та не відображені в рядках 310, 320 форми № 3
Погашення позик	340	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати за формою № 1 «Баланс» рядки 500, 510 і 590 (графа 4 мінус графа 3) в частині, пов’язаній з рухом грошових коштів від фінансової діяльності

Продовж. табл. 4.4

Стаття	Код рядка	Інформаційне забезпечення
Сплачені дивіденди	350	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати у формі № 1 рядка 590 та аналітичний облік за дебетом субрахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» та кредитом рахунків грошових коштів, тобто дивіденди, сплачені грошовими коштами або використати Звіт про власний капітал рядок 140 «Виплати власникам»
Інші платежі	360	Для заповнення цього рядка необхідно проаналізувати обороти за кредитом рахунків грошових коштів і виділити суми використання грошових коштів, що мають відношення до зазначеної фінансової діяльності
Чистий рух коштів до над­звичайних подій	370	Розраховується за даними рядків 310–360; (рядок 310 + рядок 320 + рядок 330 – рядок 340 – рядок 350 – рядок 360)
Рух коштів від надзвичайних подій	380	Заповнюється за даними аналітичного обліку за рах. 75 і рах. 99
Чистий рух коштів від фі­нансової діяль­ності	390	Розраховується за даними рядків 370 і 380 (рядок 370 ± рядок 380)
Чистий рух коштів за звіт­ний період	400	Розраховується як алгебраїчна сума рядків 170 ± 300 ± 390 або за формою № 1 сумарне відхилення за рядками 230 і 240 (графа 4 мінус графа 3)
Залишок коштів на початок року	410	Заповнюється на підставі даних, наведених в рядок 230 + рядок 240 ІІ розділу активу Балансу за даними на початок року (графа 3)
Вплив зміни ва­лютних курсів на залишок коштів	420	У графі 3, формі № 3, рядку 420 інформація заповнюються за даними аналітичного обліку, які включають прибутки від курсових різниць, що виникли від курсових різниць, при перерахунку грошових коштів і їх еквівалентів в іноземній валюті протягом звітного періоду (форма № 2, розділ І), рядок 130 «Інші доходи» та за кредитовим оборотом до
		субрахунку 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці», а також за рядок 060 розділу І форми № 2 «Інші операційні доходи» тобто за кредитовим оборотом субрахунку 714 «Доходи від операційної курсової різниці». У графі 4 форми № 3 рядок 420 відображаються збитки від курсових різниць, що виникли внаслідок перерахунку грошових коштів і їх еквівалентів в іноземній валюті протягом звітного періоду (форма № 2, розділ І, рядок 160 «Інші витрати» та рядок 090 «Інші операційні витрати», тобто за дебетовим оборотом за субрахунком 974 «Втрати від не операційних курсових різниць» і субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці». Для заповнення цього рядка використовують дані з рядка 040 Звіту про рух грошових коштів та записують прибуток у графу «Надходження», а збиток – у графу «Видаток»
Залишок коштів на кінець року	430	Розраховується як рядок 410 ± рядок 400 ± рядок 420. Розрахована сума повинна дорівнювати залишку грошових коштів і їх еквівалентів на кінець звітного періоду (рядок 230 + рядок 240), ІІ розділу активу Балансу (графа 4)