Звіт про рух грошових коштів (розділ ііі)

Стаття	Код рядка	Вплив зміни: надходження(+), видаток (–)
Розділ ІІІ «Рух коштів у результаті фінансової діяльності»
Надходження власного капіталу	310	+
Отримані позики	320	+
Інші надходження	330	+
Погашення позик	340	–
Сплачені дивіденди	350	–
Інші платежі	360	–
Чистий рух коштів до надзвичайних подій (розраховується)	370	±
Рух коштів від надзвичайних подій
надходження, видаток	380	±
Чистий рух коштів від фінансової діяльності (розраховується)	390	±

Після визначення чистого руху коштів від трьох видів діяльності (операційної, інвестиційної і фінансової) визначається чистий рух коштів за звітний період (рядок 400), як різниця між сумою грошових надходжень і видатків, відображених за статтями:

• чистий рух коштів від операційної діяльності (рядок 170);

• чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (рядок 300);

• чистий рух коштів від фінансової діяльності (рядок 390).

Залишок коштів на кінець року (рядок 430) розраховується за формулою:

де ЗК_кр – залишок коштів на кінець року;

ЗК_пр – залишок коштів на початок року;

ЧРК – чистий рух коштів за звітний період;

ВК – вплив зміни валютних курсів.

Заповнення Звіту про рух грошових коштів можна подати з шести кроків робіт, а саме:

I крок – розрахунок чистих грошових коштів від операційної діяльності (рядки 010–170);

II крок – розрахунок чистих грошових коштів від інвестиційної діяльності (рядки 180–300);

IІІ крок – розрахунок чистих грошових коштів від фінансової діяльності (рядки 310–390);

ІV крок – розрахунок суму чистого руху грошових коштів за звітний період за трьома видами діяльності (рядок 400);

V крок – розрахунок залишку коштів на кінець звітного періоду (рядки 410–430).

3. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів і методика його складання

Звіт про рух грошових коштів складається за звітний період (графа 3), але для порівняння даних і проведення аналізу в ньому наводяться дані за аналогічний попередній період (графа 4). Графа 4 заповнюється за даними аналогічного Звіту, складеного за попередній рік за даними графи 3.

Зміст статей Звіту про рух грошових коштів визначено П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

При заповненні цього звіту слід пам’ятати, якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різ­них видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.

Крім цього, при заповненні цього звіту підприємство розгорнуто наводить суми надходжень і видатків, що виникають у результаті опе­раційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Інформаційне забезпечення для складання Звіту про рух грошових коштів наведено в табл. 4.4.

Таблиця 4.4