Теми рефератів

1. Використання даних Балансу в управлінні.

2. Взаємоузгодженість показників Балансу з іншими формами фінансової звітності.

Тести

1. Звітна форма Балансу в Україні побудована:

а) в порядку збільшення ліквідності засобів;

б) в порядку зменшення ліквідності засобів;

в) без будь-якої ознаки.

2. Джерелами інформації для складання Балансу є:

а) бухгалтерські рахунки;

б) регістри обліку;

в) економічні показники роботи підприємства.

3. За обсягом інформації баланси поділяються на;

а) вступні, звітні, ліквідаційні;

б) одиничні та вільні;

в) інвестиційні, кратні.

4. Чим більше значення коефіцієнта автономії та менше значення коефіцієнта фінансового ризику, тим:

а) більш стійкий фінансовий стан підприємства;

б) менш стійкий фінансовий стан підприємства;

в) більша імовірність банкрутства підприємства.

5. При обчисленні суми баланс враховується така вартість Основ­них засобів:

а) первісна;

б) залишкова;

в) амортизація (накопичений знос) + первісна вартість.

Література: 1–4, 6, 7, 9–11, 13, 15, 17, 18, 27, 43, 45–47, 49–51, 65, 73.

[Вверх] [Вниз]

Тема 3. Звіт про фінансові результати

Після вивченні цієї теми студенти повинні:

• розкрити визначення Звіту про фінансові результати, мету його складання та значення в управлінні;

• дослідити категорії: витрати, доходи, збиток, прибуток;

• розглянути визнання та оцінку доходів і витрат;

• засвоїти зв’язок Звіту про фінансові результати з Планом рахун­ків, його структуру, зміст статей, інформаційне забезпечення та мето­дику складання Балансу.

Ключові терміни: витрати, доходи, фінансовий результат діяль­ності, прибуток, збиток, валовий прибуток (збиток), чистий прибу­ток (збиток), операційні доходи і витрати, фінансові, інвестиційні доходи і витрати, елементи операційних витрат, акції, антирозбав­ляюча потенційна акція, потенційна проста акція, розбавляюча по­тенційна проста акція, прибуток на акцію.

Методичні поради щодо вивчення теми

Перелік питань

1. Визначення категорій та мета складання Звіту про фінансові результати.

2. Умови визнання та оцінки доходів і витрат.

3. Взаємозв’язок Звіту про фінансові результати з видами діяльності підприємства.

4. Зміст статей і методика заповнення Звіту про фінансові результати.

1. Визначення категорій і мета складання Звіту про фінансові результати

Звіт про фінансові результати є складовою квартальної і річної фі­нансової звітності підприємств. Зміст, структура і формат звіту регла­ментується для великих підприємств П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» (форма 2, код ДКУД 1801003) та П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» форма 2-М (код ДКУД 1801007) для суб’єктів малого підприємництва.

Визначення Звіту про фінансові результати наведено в П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Звіт про фінансові результати – це звіт про доходи, витрати і результати діяльності підприємства.

Метою складання цього звіту є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Формування фінансових результатів у Звіті про фінансові резуль­тати підпорядковане видам діяльності підприємства. Діяльність підпри­ємства поділяється на звичайну, яка включає операційну (основну та іншу), фінансову та інвестиційну. Крім цього, у Звіт про фінансові результати включаються результати від надзвичайних подій, тобто тих подій або операцій, які відрізняються від звичайної діяльності підпри­ємства та очікується, що вони не повторюватимуться періодично або в кожному наступному звітному періоді.

До категорій цього звіту відносяться витрати, доходи, збитки, прибуток.

Витрати (В) – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (крім зменшення капіталу за рахунок його вилу­чення або розподілу власниками).

До господарських операцій, які супроводжуються зменшенням еко­номічних вигод у вигляді вибуття активів, але не є витратами підпри­ємства, слід віднести викуп акцій або їх часток, вилучення вкладів і паїв, розподіл власного капіталу між власниками, (нарахування диві­дендів і їх виплата) тощо.

Доходи (Д) – це збільшення економічних вигод у вигляді надхо­дження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зрос­тання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

До господарських операцій, які супроводжуються збільшенням економічних вигод у вигляді надходження активів, але не є доходами підприємства слід віднести сплату заборгованості за внесками до ста­тутного капіталу, додаткові внески за рішенням акціонерів тощо.

Для визначення фінансового результату необхідно зіставити дохо­ди і витрати, які забезпечили отримання цих доходів.

Збиток – це перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати: Д < В = збиток (З).

Прибуток – це сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати: Д > В = прибуток (П).

Звітним періодом для складання Звіту про фінансові результати є квартал і календарний рік з 1 січня до 31 грудня включно. Цей звіт складається наростаючим підсумком за оборотами номінальних ра­хунків. Інформація у Звіті про фінансові результати наводиться на дві дати, що надзвичайно важливо для проведення аналізу: за звітний період, за відповідний попередній період.

Складаючи Звіт про фінансові результати, необхідно дотримува­тися принципу нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів.

Надзвичайно суттєвим є те, що доходи і витрати визнаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу над­ходження чи сплати грошей, і відображаються в бухгалтерському обліку тих періодів, до яких вони відносяться.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

Розділ І. «Фінансові результати» (рах. 010–225).

Розділ ІІ. «Елементи операційних витрат» (рах. 230–280).

Розділ ІІІ. «Розрахунок показників прибутковості акцій» (рах. 300–340).

У першому розділі Звіту про фінансові результати надається інформація про доходи і витрати з погляду власника підприємства, усі витрати, пов’язані з доходом звітного періоду, включаючи й податок на прибуток, вважаються витратами звітного періоду; прибуток розглядається як джерело виплат власникам для нарахування і сплати дивідендів, створення резервного капіталу або збільшення статутного капіталу.

У другому розділі наводиться склад операційних витрат за елемен­тами, що дозволяє проаналізувати їх структуру, ця інформація вико­ристовується при складанні Звіту про рух грошових коштів у частині коригування суми прибутку від звичайної діяльності до оподатку­вання на негрошові операції, а саме на суму нарахованої амортизації.

У третьому розділі Звіту про фінансові результати, який сто­сується лише акціонерних товариств, прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, а також тих товариств, які знаходяться у процесі випуску зазначених акцій, розраховуються показники прибутковості акцій.