6. Зміст статей Балансу та методика його складання

Баланс підприємства повинен містити загальні дані про назву під­приємства, місцезнаходження (країну де зареєстроване підприємство), організаційно-правову форму власності та назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву материнської (хол­дингової) компанії, галузь і вид економічної діяльності за відповід­ними державними реєстрами, валюту Балансу та одиницю її виміру (тис. грн), повну адресу підприємства та дату, на яку складається Баланс.

При заповненні Балансу (графа 3) дані на початок звітного періоду заповнюються із попереднього звіту, а дані на кінець звітного періоду (графа 4) заповнюються за сальдо синтетичних рахунків з Головної книги за журнальною формою обліку або з оборотної відомості за синтетичними рахунками при інших формах обліку.

При цьому слід пам’ятати, що заповнюючи статті Балансу за фор­мою № 1 за звітний рік, необхідно забезпечити відповідність показни­ків вступного сальдо (графа 3) організаційним змінам, наявним на підприємстві, наприклад, вибуття або приєднання частки, структурних підрозділів, цілих підприємств, які відбулися станом на 1 січня звітного року, а також врахувати виправлення виявлених у звітному році таких помилок за минулі роки, які впливають на величину нероз­поділеного прибутку (непокритого збитку), тобто наводиться скори­гована величина відповідної статті Балансу станом на 31 грудня попереднього року.

Заповнюючи Баланс слід враховувати вимоги П(С)БО 2 «Баланс», який не допускає згортання статей активів і зобов’язань, крім випад­ків, передбачених відповідними П(С)БО.

Так, згортання сальдо допускається з внутрішньогосподарських розрахунків, а саме за субрахунком 683 «Внутрішньогосподарські роз­рахунки» при складанні загального Балансу підприємства, яке є юридичною особою.

При складанні Балансу слід пам’ятати, що показники фінансової звітності філій, відділень та інших відокремлених підрозділів вклю­чаються до загального фінансового звіту підприємства – юридичної особи.

В Україні Баланси підприємства складають за методом – нетто, тобто валюта Балансу підраховується за виключенням сум за регу­люючими рахунками. До регулюючих рахунків відносяться:

• знос необоротних активів (13);

• резерв сумнівних боргів (38);

• вилучений капітал (45);

• неоплачений капітал (46);

• частка перестраховиків у страхових резервах (494–496).

Суми за регулюючими рахунками наводяться в Балансі у дужках і при підрахуванні підсумків віднімаються.

Питання для вивчення і обговорення

Практичне заняття 3

1. Мета складання Балансу і його значення (форма № 1).

2. Побудова і зміст форми Балансу.

3. Зв’язок Балансу з Планом рахунків.

4. Оцінка та визнання статей Балансу.

5. Заключні роботи перед складанням Балансу.

6. Інвентаризація статей Балансу та відображення її в бухгалтер­ському обліку.

7. Характеристика статей активу Балансу.

8. Характеристика статей пасиву Балансу.

9. Методика складання Балансу.

Завдання 5. За даними завдання 1 та 2 скласти Баланс ТОВ «Пол­тавапродукт» на 31 грудня 20ХХ р.