- •Практикум Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
- •Тема 3. Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности
- •Тема 4. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности
- •Тема 5. Методика определения величины резервов в анализе хозяйственной деятельности
- •Тема 7. Анализ производства и реализации продукции
- •Тема 8. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы
- •Тема 9. Анализ использования основных средств
- •Тема 10. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 11. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 12. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Тема 12. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Пример 12.1. Выполнить анализ динамики и состава прибыли
Таблица 12.1
Анализ динамики и состава прибыли
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Темп роста, |
||
Сумма, тыс.руб. |
Струк-тура, % |
Сумма, тыс.руб. |
Струк-тура, % |
||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
951 514 |
|
1 150 568 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
724 612 |
|
912 747 |
|
|
Валовая прибыль |
226 902 |
189,10 |
237 821 |
332,41 |
|
Коммерческие расходы |
49 946 |
|
70 630 |
|
|
Управленческие расходы |
48 428 |
|
63 501 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
125 528 |
104,61 |
103 690 |
144,93 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
8 |
|
766 |
|
|
Проценты к уплате |
11 705 |
-9,75 |
25 688 |
-35,90 |
|
Доходы от участия в других организациях |
3 000 |
|
2 500 |
|
|
Прочие доходы |
43 421 |
|
30 414 |
|
|
Прочие расходы |
30 259 |
|
30 137 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
129 993 |
100,00 |
81 545 |
100,00 |
|
Отложенные налоговые активы |
402 |
|
67 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1 657 |
|
2 393 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
14 572 |
|
12 570 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
114 166 |
87,82 |
66 649 |
81,73 |
|
Пример 12.2. Выполнить факторный анализ прибыли от продаж изделия Б с помощью метода цепной подстановки.
Таблица 12.2
Данные для факторного анализа прибыли по изделию Б
Показатели |
Значение показателя |
|
Базисный период |
Отчетный период |
|
Объем реализации продукции, шт. |
2 100 |
1 800 |
Цена единицы продукции, тыс. руб. |
3,8 |
3,9 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
3,2 |
3,4 |
в т.ч. переменные затраты |
2,1 |
2,1 |
Сумма постоянных расходов, тыс. руб. |
2 310 |
2 340 |
Пример 12.3. Рассчитать влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки.
Таблица 12.3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж в целом по предприятию
Вид продукции |
Объем продаж, шт. |
Цена, тыс. руб. |
Переменные затраты на изделие, тыс. руб. |
Постоянные затраты на изделие, тыс. руб. |
||||
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
|
А |
950 |
1260 |
7,2 |
7,5 |
4,0 |
4,2 |
2800 |
3600 |
Б |
2100 |
1800 |
3,8 |
3,9 |
2,1 |
2,1 |
2310 |
2340 |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 12.4. Рассчитать изменение средней цены реализации продукции и прибыли предприятия в зависимости от рынков сбыта продукции.
Таблица 12.4
Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены изделия А
Рынок сбыта |
Цена изделия, тыс.руб. |
Объем продаж, шт. |
Структура рынков сбыта, % |
Изменение средней цены, тыс. руб. |
|||
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
изменение, п.п. |
|||
Экспорт |
8,0 |
500 |
500 |
52,6 |
39,7 |
|
|
Внутренний |
6,3 |
450 |
750 |
47,4 |
60,3 |
|
|
Итого |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
|
|
Пример 12.5. Рассчитать изменение средней цены реализации в зависимости от сроков реализации продукции.
Таблица 12.5
Влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены изделия А
Рынок сбыта |
Цена изделия, тыс.руб. |
Объем продаж, шт. |
Структура рынков сбыта, % |
Изменение средней цены, тыс. руб. |
|||
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
изменение, п.п. |
|||
В сезон |
7,8 |
600 |
900 |
63,2 |
71,4 |
|
|
Несезонная продажа |
6,2 |
350 |
360 |
36,8 |
28,6 |
|
|
Итого |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
|
|
Пример 12.6. По данным таблицы 12.1 выполнить анализ прибыли до налогообложения.
Пример 12.7. Выполнить анализ состава и динамики доходов от ценных бумаг
Таблица 12.6
Состав и динамика доходов от ценных бумаг
Вид ценных бумаг |
Прошлый год |
Отчетный год |
||||||
Количество |
Стоимость, тыс.руб. |
Доход, тыс. руб. |
Доля по доходу, % |
Количество |
Стоимость, тыс.руб. |
Доход, тыс. руб. |
Доля по доходу, % |
|
Акции |
200 |
4 000 |
1 300 |
38,2 |
300 |
6 000 |
2 100 |
42,9 |
Облигации |
200 |
4 000 |
1 100 |
32,4 |
400 |
8 000 |
2 300 |
46,9 |
Депозиты |
- |
4 000 |
1 000 |
29,4 |
|
2 000 |
500 |
10,2 |
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
12 000 |
3 400 |
100,0 |
|
16 000 |
4900 |
10,0 |
Пример 12.8. По данным таблицы 12.6 выполнить факторный анализ доходов от акций, облигаций и депозитных вкладов.
Пример 12.9. По данным таблицы 12.2 выполнить анализ рентабельности изделия Б способом цепной подстановки.
Пример 12.10. На основании данных табл. 12.3 выполнить факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.
Результаты факторного анализа представить в таблице 12.7
Таблица 12.7
Результаты факторного анализа рентабельности
Вид продукции |
Рентабельность % |
Изменение рентабельности, п.п. |
||||||||
базисный |
усл. 1 |
усл. 2 |
усл. 3 |
отчетный |
Общее |
в т.ч. за счет: |
||||
Объема продаж |
Цен |
Переменных затрат |
Постоянных затрат |
|||||||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример 12.11. На основании данных табл. 12.3 выполнить расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции способом цепной подстановки.
Пример 12.12. Определить безубыточный объем продаж и зону безопасности.
Таблица 12.8
Экономические показатели производства изделия
Показатели |
Значение показателя |
|
Базисный |
Отчетный |
|
Производственная мощность предприятия, шт. |
10 000 |
10 000 |
Цена изделия, руб. |
300 |
330 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
750 |
800 |
Переменные расходы на единицу продукции, руб. |
200 |
250 |
Пример 12.13. По данным таблицы 12.8 определить способом цепной подстановки влияние каждого из факторов на размер безубыточного объема продаж.
Пример 12.14. Определить резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Таблица 12.9
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Вид продукции |
Резерв увеличения объема продаж, шт. |
Фактическая прибыль на единицу продукции, тыс. руб. |
Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб. |
А |
2000 |
1,5 |
|
Б |
600 |
1,1 |
|
Итого |
|
|
|
Пример 12.15. Определить резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции.
Таблица 12.10
Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции
Вид продукции |
Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. руб. |
Планируемый объем реализации продукции, шт. |
Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб. |
А |
0,5 |
3 260 |
1 630 |
Б |
0,7 |
2 400 |
1 680 |
Итого |
|
|
|
Пример 12.16. Определить резервы роста прибыли за счет повышения качества продукции. Планируемый объем производства продукции 1300 шт.
Таблица 12.11
Резервы роста прибыли за счет улучшения сортового состава продукции А
Сорт |
Плановая цена, руб. |
Доля |
Изменение средней цены реализации, руб. |
||
факт |
план |
изменение |
|||
Первый |
7300 |
0,75 |
0,80 |
|
|
Второй |
7000 |
0,25 |
0,20 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Пример 12.17. Обобщить резервы увеличения прибыли
Таблица 12.12
Обобщение резервов увеличения прибыли, тыс. руб.
Источник резервов |
Вид продукции |
Всего |
|
А |
Б |
||
Увеличение объема продаж |
|
|
|
Снижение себестоимости продукции |
|
|
|
Повышение качества продукции |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Пример 12.18. По данным предыдущих примеров определить резерв повышения уровня рентабельности продукции.
Пример 12.19. На основании данных табл. 12.13 выполнить расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли.
Таблица 12.13
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли
Показатели |
Уровень показателя, тыс. руб. |
Доля в общей сумме прибыли, % |
||||
базисный |
отчетный |
изменение, п.п. |
базисный |
отчетный |
изменение, п.п. |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
129 993 |
81 545 |
|
113,86 |
122,35 |
|
Отложенные налоговые активы |
402 |
67 |
|
0,35 |
0,10 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1 657 |
2 393 |
|
1,45 |
3,59 |
|
Текущий налог на прибыль |
14 572 |
12 570 |
|
12,76 |
18,86 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
0,00 |