9.3. Методи нарахування та утримання податків. Державний бюджет

Для стягнення податків використовуються такі методи: метод нарахування, метод утримання та кадастровий метод.

При вилученні податку до отримання

І власником доходу податок нараховується і утримується бухгалтерією підприємства, яка

Метод утримання

сплачує податки (метод утримання).

Цей метод введено для спрощення процедур стягнення і забезпечення сплати податків, він, в основному, використовується при одержанні заробітної плати. Прикладом може бути стягнення податку з доходів фізичних осіб, сплата збору за обов'язкове державне пенсійне страхування. Останній збір полягає у тому, що перш, ніж виплатити працівнику заробітну плату, підприємство утримує з неї певну суму коштів, яку сплачує до бюджету та Пенсійного фонду. В результаті сума заробітної плати до виплати зменшується на суму цього податку, а кошти, що були з неї утримані, будуть сплачені бухгалтерією до бюджету.

(Вилучення податку після отримання доходу власником (метод нарахувань) ___.передбачає подання платником податку до

податкових органів податкової декларації - офіційної заяви про одержаний дохід.

У податковій декларації платник податку представляє всі дані, необхідні для розрахунку розміру податку. Нарахування податку здійснює податкова інспекція на підставі наданої податкової декларації та ставок. У платіжному повідомленні податкового органу до відома платника доводяться розмір податкової заборгованості та вид розрахунку.

Кадастровий метод передбачає

Кадастровий метод наявність кадастру, тобто реєстру, який містить —І перелік типових об'єктів і встановлену середню

прибутковість об'єкту оподаткування. Прикладом є стягнення податку на землю. Варто відмітити, що розмір податку на землю варіюється залежно від її площі, родючості, а також того, на якій території (міста, села) вона розміщена. Для регіонів, які потребують додаткового розвитку, встановлюються пільгові знижені ставки або застосовуються звільнення від сплати податку. В промислово розвинутих регіонах, навпаки, ставки є підвищеними.

195

Основи бізнесу

Нараховані та утримані податок з доходів Державний бюджет громадян, ПДВ, акциз, податок на прибуток

__І підприємств та ін. сплачуються до державного

бюджету. Бюджет є найважливішим засобом, за допомогою якого держава здійснює розподіл і перерозподіл внутрішнього продукту та забезпечує контроль за станом виробництва в цілому. Через бюджет держави відтворюється вся її багатогранна діяльність і забезпечується виконання її функцій.

Бюджет - це збалансований план, де відображаються грошові доходи і видатки за певний період (рис. 9.4).

- податки

- доходи від державного кредитування

- неподаткові доходи

- доходи від особистого та майнового страхування

- інші джерела___________

- виплата пенсій ^утримання армії, органів державної безпеки

- утримання закладів освіти, культури, охорони здоров'я

- інші виплати

Дохідна частина

Видаткова частина

Рис. 9.4. Доходи та видатки державного бюджету

Як бачимо з рис. 9.4, джерелами формування державного бюджету є не лише податки. Він може поповнюватися за рахунок доходів від державного кредиту, особистого та майнового страхування, рентної плати за нафту та природний газ, що видобуваються на території держави тощо. Всі кошти, які надходять до бюджету, формують його доходну частину.

Кошти, що надходять до бюджету, підлягають розподілу. При здійсненні розподшу потрібно дотримуватися принципу справедливості та корисності для кожного члену суспільства. При цьому потрібно враховувати заклади освіти, культури, охорони здоров'я, а також органи, що здійснюють правоохоронну діяльність, забезпечують безпеку держави та ін. Люди, які в них працюють, служать, нічого не виробляють і не продають. їх утримання - завдання держави. Видатки на такі цілі формують видаткову частину бюджету.

Конституцією України надано виняткове право затверджувати бюджет держави Верховній Раді, а адміністративно-територіальні бюджети -місцевим органам державної ^лади. Після затвердження Державний бюджет набуває сили закону.

196

____________Лекція 9. Система оподаткування в Україні___________

Стан бюджету характеризується трьома показниками: балансом (рівністю) доходів і видатків, перевищенням доходів над видатками (профіцитом), або, навпаки, видатків над доходами (бюджетним дефіцитом).

Нормальним явищем є збалансованість доходів і видатків; перевищення доходів над видатками означає економічну та фінансову стабільність у державі. Найскладнішим явищем є бюджетний дефіцит, який притаманний бюджетам більшості країн світу, в тому числі й високорозвиненим.

Варто сказати, що нормальне функціонування державного бюджету можливе лише за умов рівності інтересів держави та громадянина, тобто коли держава буде дбати про своїх громадян, а громадяни - про державу.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ

Теми рефератів:

1. Історичний аспект виникнення податків.

2. Значення податків у формуванні державного бюджету України.

Теоретичні питання:

1. Що таке податки? Навести приклади.

2. Назвати та охарактеризувати функції податків.

3. Назвати основні елементи системи оподаткування та охарактеризувати їх.

4. Чим відрізняються суб'єкти оподаткування від суб'єктів податкових правовідносин?

6. За якими ознаками класифікують податки?

7. Назвати та охарактеризувати основні види податків.

8. Які існують методи стягнення податків?

9. Що таке державний бюджет України?

Завдання 9.1

Необхідно: вибрати відповідне визначення для кожного наведеного терміну.

Дані для виконання:

І

Термін	Визначення
1	2
__(1) Акцизний збір	А. Державний непрямий податок, який є основним джерелом поповнення державного бюджету, включається в ціну товару та сплачується за рахунок виручки незалежно від результатів діяльності підприємства

197

Основи бізнесу

і
__(2) Державні податки	Б. Податки, що надходять до бюджетів різних рівнів та використовуються для чітко визначених цілей
__(3) Загальні податки	В. Податок, який стягується за єдиною ставкою при будь-якому розмірі доходу
__(4) Місцеві податки	Ж. Податок, який підвищується із зростанням доходу
__(5) Непрямий податок	Д. Податок, який встановлюється безпосередньо на майно або доходи платника
__(6) Державний бюджет	Е. Знеособлені платежі, що надходять до державного бюджету і використовуються на загальнодержавні цілі
__(7) Спеціальні податки	Є. Податок, який закладається у вигляді надбавки до ціни товару
__(8) Регресивний податок	Г. Податок, який характеризується стягненням більш високого відсотку з низьких доходів
__(9) Прогресивний податок	3. Збалансований план, де відображаються грошові доходи та видатки за певний період
__(10) Пропорційний податок	И. Податки, які встановлюються і стягуються центральними органами державної влади й управління і надходять в основному до державного бюджету
__(11) Прямий податок	/. Податки, що встановлюються і стягуються місцевими органами влади і направляються до місцевих бюджетів

Завдання 9.2

Необхідно: вибрати відповідний термін для кожного наведеного визначення.

Дані для виконання:

Визначення	Варіанти відповідей
1	2
А. Встановлений державою розмір податку на одиницю оподаткування, тобто розмір податку у відсотках	1) податкова пільга 2) податкова ставка 3) одиниця оподаткування
Б. Фонд або кошти, з яких сплачується податок	1) податкова ставка 2) об'єкт оподаткування 3) джерело оподаткування
В. Дохід, майно, угода, які оподатковуються податком	1) об'єкт оподаткування 2) суб'єкт оподаткування 3) одиниця оподаткування
Г. Суб'єкт, який забезпечує дотримання податкового законодавства, веде облік платників податків, здійснює контроль та забезпечує правильність розрахунку та сплати податкових платежів	1) суб'єкт податку 2) держава 3) податковий орган
Д. Повне або часткове звільнення платника податку від податків згідно з чинним законодавством	1) податкова пільга 2) податкова ставка 3) об'єкт податку
Е. Фізична (населення) або юридична (господарська структура) особа, яка зобов'язана за законодавством сплачувати податки	1) суб'єкт податку 2) об'єкт податку 3) держава

198

Лекція 9. Система оподаткування в Україні

1	2
Є. Ряд законів, що визначає види податків, правила їх обчислення і сплати відповідним державним органам	1) податкова система 2) податок 3) податкове законодавство
Ж. Акумулювання податкових надходжень та регулювання податкової системи здійснює	1) держава 2) податковий орган 3) Верховна Рада

Завдання 9.3

Необхідно: проаналізувати наведені твердження і вписати пропущені слова.

Дані для виконання:

Держава в особі її вищих органів влади розробляє та приймає податкове законодавство, а_________________стежить за його виконанням.

До ________ податків відносять податки на доходи фізичних і

юридичних осіб, податки на майно тощо.

Податок на додану вартість за формою____

і розпоряджається податком,________, за методом оподаткування

., за органом, що стягує

Податок з реклами, комунальний податок - це приклади ________

податків.

При вилученні податку до отримання власником доходу податок нараховується і утримується бухгалтерією підприємства, яка сплачує податки - метод________.

Вилучення податку після отримання доходу власником -________.

_________________стягнення податків передбачає наявність реєстру,

який містить перелік типових об'єктів і встановлену середню прибутковість об'єкту оподаткування. Прикладом стягнення податку за цим методом є стягнення податку на землю.