Литература Основная

Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / Под ред. Брызгалина А.В. – Екатеринбург Налоги и фин. право. 2004. – 302 с.

Мудрых В. В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие. — М.: Юнити-Дана. 2001.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристь, 2005.

Дополнительная

Толстопятенко ГЛ. Европейское налоговое право. Норма. М., 2001.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года: По материалам Междунар. научно-практической конференции. Москва, 23-24 апреля 2004 г. / Ред. Пепеляев С.Г. – М.: Статус-Кво. 2004. – 214 с.

Методические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов

В процессе изучения предмета курса студент неизбежно обращается к нормативной правовой базе и практике ее применения.

Налоговое законодательство имеет сравнительно недолгую историю – немногим более десяти лет. Оно постоянно находится в движении, поэтому, чтобы правильно ориентироваться в нем применительно к конкретной ситуации, необходимо четко определить характер и момент возникновения спорных правоотношений, а также правильно истолковать и применить соответствующую норму права. Участникам налоговых правоотношений зачастую приходится сталкиваться с необходимостью применения не только актов законодательства по налогам и сборам «в чистом виде», но и норм гражданского права, и от правильности разрешения спорной ситуации с точки зрения гражданского права напрямую зависит судьба налогового спора. Например, в случае признания недействительной мнимой сделки, совершенной с «поставщиком», не может быть и речи о реализации права налогоплательщика на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость, а наличие в списочном составе организации инвалидов, фактически не работающих там, не может служить обоснованием применения организацией налоговой льготы.

В отдельных случаях следует обратиться к нормам международных договоров Российской Федерации, поскольку они имеют приоритет и применяются, если международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

Безусловно, выучить наизусть огромный объем нормативного материала со всеми его изменениями и дополнениями, которые касаются не только содержания, но и сроков действия, порядка их применения, практически невозможно. Да в этом и нет необходимости.

Важно четко иметь представление о предмете регулирования, структуре и содержании основных нормативных правовых актов, о том, где и как найти необходимый нормативный правовой акт.

Таким образом, работая над конкретной проблемой, прежде всего, важно определить характер правоотношений и, соответственно, обозначить отрасль права, содержащую регулирующие их правовые нормы.

Следующий этап – поиск необходимых нормативных правовых актов. В настоящее время существует большое количество источников, где можно встретить опубликованные тексты актов законодательства о налогах и сборах: отдельные книги разных авторов, в том числе сопровождаемые комментариями, газеты, специализированные журналы, электронные версии, в частности «Консультант плюс», «Гарант», «Кодекс» и другие.

Однако следует иметь в виду, что использование указанных источников допустимо лишь постольку, поскольку имеется необходимость сориентироваться в правовом поле сообразно конкретной ситуации. Для однозначного ответа на поставленный вопрос, а в практической деятельности, к которой готовится студент, только так и должно быть, не всякий источник может служить основой. Именно поэтому законодательство содержит жесткое правило: нормативный правовой акт, не опубликованный в официальном издании, не подлежит применению.

К официальным изданиям, где публикуются федеральные нормативные правовые акты, законодательством, в частности, относятся: «Российская газета», «Собрание законодательства Российской Федерации». На региональном и местном уровне этот вопрос решается законодательством каждого субъекта Российской Федерации.

Студенту также надо освоить правило работать с официальным изданием (контрольным), куда своевременно вносятся сведения обо всех изменениях и дополнениях в конкретный нормативный правовой акт.

Нередко вопрос содержит отношения, регулируемые отсылочными нормами, либо правоотношения тесно переплетаются (например, публичные и гражданско-правовые). В этом случае необходимо дробить общий вопрос на составляющие элементы, выстраивать схему отношений и подыскивать соответствующий нормативный материал по каждому из них. Общий вывод может быть сделан только в случае, если эта работа выполнена в частности.

Практика применения законодательства судами может быть выражена в виде постановлений Пленумов высших судов (Верховного, Высшего Арбитражного), постановлений по конкретным делам или в виде обзора судебной практики, которые публикуется в официальных изданиях: практика Конституционного Суда Российской Федерации – в «Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации», практика арбитражных судов – в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», практика судов общей юрисдикции – в «Бюллетене Верховного суда Российской Федерации».

Кроме того, решения судов по делам, где обжалуются нормативные правовые акты, также подлежат обязательному официальному опубликованию.

Ознакомление с судебной практикой даст студенту возможность правильно воспринять, истолковать правовую норму и применить ее в конкретной ситуации.