3.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для всех расчетов с работниками организации кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Планом счетов ОАО «ЧАЗ» предусмотрено 4 субсчета: Расчеты по предоставленным займам, Расчеты по возмещению материального ущерба, Расчеты по прочим операциям, Расчеты с персоналом по уплате добровольных взносов физических лиц в Пенсионный фонд. По дебету данного счета отражается предоставление займов работникам, отнесение сумм причиненного материального ущерба на виновных лиц (т.е. увеличение задолженности перед работниками), по кредиту – погашение займов и материального ущерба работниками (т.е. уменьшение задолженности работников). Сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое. Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

На предприятии делаются следующие корреспонденции счетов:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Произведена оплата безналичным путем добровольных взносов физических лиц в Пенсионный фонд за работников организации	73.04	51,52
2.	Предоставлены займы работникам	73.01	50,51,52
3.	Погашена задолженность работником	50,51,52	73.01,73.03, 73.04
4.	Сумма подотчетных сумм переоформлена в заем	73.01	71.01,71.21
5.	Отражена сумма задолженности за работником, переведенного из филиала организации, выделенного на отдельный баланс	73.01	79.02
6.	Начислены проценты по займам, предоставленным работнику	73.01	91.01
7.	Удержаны сумма займа и процентов по нему из заработной платы работника	70	73.01
8.	Отражены затраты по прохождению медосмотра работниками самостоятельно	20,23, 26,44	73.03
9.	Списаны за счет виновного работника сумма ущерба	73.02	23,28,29
10.	Списана недостача (ущерб) на виновное лицо	73.02	94
11.	Учтена разница между ценой недостающих ценностей, взысканных с виновных лиц	73.01	98.04
12.	Погашена недостача виновным лицом	50,51, 52,70	73.02

Данные по счету 73 обобщаются в оборотно-сальдовой ведомости, отчете о движение средств по счету 73 (Приложение 25) и главной книге.

3.6. Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями ОАО «ЧАЗ» по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». К данному счету Планом счетов предприятия предусмотрено 2 субсчета: 75.01 - «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и 75.02 - «Расчеты по выплате доходов». По дебету данного счета отражается образование и увеличение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и выплате доходов, по кредиту – фактическое внесение вкладов учредителями в уставный капитал и начисление доходов им. Если учредители являются работниками организации, то расчеты с ним ведутся на счете 70.

Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе каждого учредителя. На ОАО «ЧАЗ» по данному счету оформляют следующие корреспонденции счетов:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Сформирован уставный капитал	75.01	80.01
2.	Увеличен уставный капитал путем дополнительных взносов	75.01	80.01
3.	Уменьшение уставного капитала на сумму неоплаченного долга	80.01	75.01
4.	Начисление дивидендов акционерам общества	84.04	75.02,70
5.	Удержаны налоги с дивидендов	75.02	68.01,68.04
6.	Выплата дивидендов	75.02,70	50,51,52,55,

Данные по счету 75 обобщаются в оборотно-сальдовой ведомости, отчете о движение средств по счету 75 (Приложение 26) и главной книге.