9. Учет капитала и резервов

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательно.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал» (Приложение 75). После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.

Дт 75-1 К80 - сформирован уставный капитал

Дт 50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

Резервный капитал на ОАО «ЧАЗ» учитываются на одноименном счете 82, так же открыты субсчета: 82.01 – резервы, образованные в соответствии с законодательством и 82.02 – в соответствии с учредительными документами. В соответствии с законодательством ОАО «ЧАЗ» создает резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Так же в соответствии с учетной политикой ОАО «ЧАЗ» создается резерв на отпуска на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (Приложение 71). Начисление резервов осуществляется на следующих статьях расходов 20, 23, 25, 26, 29. При этом, процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом взносов за минусом остатка резерва на 96 счете на 01.01.2010г. с учетом взносов к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда с учетом взносов. Процент отчислений в резерв на 2010 год рассчитывается в разрезе подразделений (центров ответственности) по следующей формуле

Ежемесячный процент Предполагаемая годовая сумма - Остаток резерва на 96 счете

отчислений в резерв на = отпускных с учетом взносов (в руб.) на 01.01.2010г. (в руб.)

оплату отпуска ___________________________________________________________ х 100%

Предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда

с учетом взносов (в руб.)

Так же на ОАО «ЧАЗ» ведется учет добавочного капитала на одноименном счете 83. К этому счету открыты следующие субсчета: 83.01 – прирост стоимости имущества по переоценке, 83.02 – эмиссионный доход, 83.09 – другие источники. Переоценка основных средств на предприятии не проводится. По дебету счета 83 уменьшение добавочного капитала, по кредиту – его увеличение (Приложение 76).

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму: Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет; нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года. Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приложение 84). Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дт 99 Кт 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Дт 84 Кт 99 - списан убыток отчетного года.

По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год. Списание убытка отчетного года отражается записями:

Дт 80 Кт 84 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.