1.5 Анализ и планирование расходов на реализацию товаров
Студентам необходимо выполнить следующее:
1.5.1. Провести анализ расходов на реализацию по форме таблицы 18.
Таблица 18 – Расходы на реализацию по _______________________ за 2009–2011 гг.
(наименование организации)
Показатели |
Годы |
||
базисный |
прошлый |
отчетный |
|
1. Товарооборот, млн р. |
70246,9 |
89551,6 |
150008,9 |
2. Расходы на реализацию: |
|
|
|
сумма, млн р. |
8210 |
11945 |
22493 |
уровень, % к товарообороту |
11,7 |
13,3 |
15 |
3. Затратоотдача, р. |
|
|
|
4. Размер изменения уровня расходов на реализацию, % |
– |
45,5 |
88,3 |
5. Темп изменения расходов на реализацию, % |
– |
145,5 |
188,3 |
6. Относительная сумма экономии (перерасхода) расходов на реализацию, млн р. |
– |
+3735 |
+10548 |
Графически сопоставить темпы роста товарооборота и суммы расходов на реализацию товаров.
1.5.2. Провести постатейно анализ расходов. Сравнить фактические расходы отчетного периода с прошлым по каждой статье и исчислить абсолютную и относительную сумму экономии и перерасхода, а также выявить долю каждой статьи расходов и ее изменение по сравнению с прошлым периодом (таблица 19).
Таблица 19 – Расходы на реализацию по торговле ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009–2010 гг
Наименование статей |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+; –) |
Относительная сумма экономии или перерасхода |
||||||
в сумме, млн р. |
уровень, в % к товарообороту |
удельный вес, в % к итогу |
в сумме, млн р. |
уровень, в % к товарообороту |
удельный вес, в % к итогу |
по сумме |
по уровню |
по удельному весу |
|
|
Материальные затраты |
2534 |
3,6 |
31,1 |
3677 |
4,1 |
31,1 |
1143 |
0,5 |
0,0 |
4,1 |
Проценты за пользование кредитами банка |
938 |
1,3 |
11,5 |
963 |
1,1 |
8,1 |
25 |
-0,3 |
-3,4 |
1,1 |
Расходы на оплату труда |
2495 |
3,6 |
30,6 |
3738 |
4,2 |
31,6 |
1243 |
0,6 |
1,0 |
4,2 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
246 |
0,4 |
3,0 |
762 |
0,9 |
6,4 |
516 |
0,5 |
3,4 |
0,9 |
Отчисления в ФСЗН |
893 |
1,3 |
11,0 |
1324 |
1,5 |
11,2 |
431 |
0,2 |
0,2 |
1,5 |
Расходы на оплату страховых взносов |
44 |
0,1 |
0,5 |
63 |
0,1 |
0,5 |
19 |
0,0 |
0,0 |
0,1 |
Инновационный фонд |
227 |
0,3 |
2,8 |
426 |
0,5 |
3,6 |
199 |
0,2 |
0,8 |
0,5 |
Прочие расходы на реализацию товаров |
773 |
1,1 |
9,5 |
884 |
1,0 |
7,5 |
111 |
-0,1 |
-2,0 |
1,0 |
Всего расходов на реализацию |
8150 |
11,6 |
100,0 |
11837 |
13,2 |
100,0 |
3687 |
1,6 |
0,0 |
13,2 |
1.5.3. Определить влияние различных факторов (объем товарооборота, структура товарооборота, звенность товародвижения, изменение цен, товарооборачиваемость) на изменение уровня расходов на реализацию в торговле.
Аналитические таблицы разработать самостоятельно.
По результатам проведенного анализа сделать выводы, в которых подчеркнуть значимость и место факторного анализа в аналитической работе экономиста.
1.5.4. Изучить основные факторы, влияющие на изменение суммы и уровня расходов по отдельным статьям:
1.5.4.1. Рассчитать влияние на расходы по оплате труда изменения объема товарооборота, производительности труда, средней заработной платы по форме таблицы 20.
Таблица 20 – Влияние изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы на расходы по оплате труда работников торговли по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009 – 2010 гг.
(наименование организации)
Показатели |
Годы |
Отклонение (+;-) |
Подстановки |
||
прошлый |
отчетный |
|
|
||
1. Товарооборот (Т), млн р. |
70246,9 |
89551,6 |
19304,7 |
|
|
2. Производительность труда (ПТ), млн р. |
212,2 |
229,6 |
17,4 |
312,3 |
288,6 |
3. Средняя заработная плата (СЗ), млн р. |
0,740 |
0,878 |
0,138 |
|
|
4. Расходы на оплату труда (РОТ), млн р. |
2495 |
3738 |
1243 |
|
|
5. Среднесписочная численность работников торговли, чел. |
331 |
390 |
59 |
– |
– |
1.5.4.2. определить влияние на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами банка» товарооборота, оборачиваемости товаров, изменения участия кредита в оплате товаров и ставок банковского кредита по форме таблицы 21.
Для расчета необходимо использовать следующую формулу:
(16)
Таблица 21 – Влияние факторов на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами банка» по ________________________ за 20__–20__ гг.
(наименование организации)
Показатели |
Годы |
Отклонение (+;-) |
Подстановки |
|||
прошлый |
отчетный |
1-я |
2-я |
3-я |
||
1. Однодневный кредитуемый товарооборот (О), млн р. |
|
|
|
|
|
|
2. Товарооборачиваемость (В), дней |
|
|
|
|
|
|
3. Долевое участие кредита в оплате товаров (Д), % |
|
|
|
|
|
|
4. Ставка банковского кредита (У), % |
|
|
|
|
|
|
5. Сумма расходов по статье «Проценты за пользование кредитами банка» (Ик), млн р. |
938 |
938 |
|
|
|
|
1.5.5. На основе проведенного анализа разработать мероприятия по оптимизации расходов на реализацию по торговой организации, указав роль экономической службы в этом процессе.
1.5.6. Дать оценку аналитической работе по действующему планированию расходов на реализацию товаров в торговой организации. Самостоятельно произвести расчет общего уровня расходов на реализацию товаров на плановый период, используя 2–3 метода планирования.