20. Виды полезных ископаемых; ставки налога на добычу полезных ископаемых.

Поле́зные ископа́емые— минеральные образования земной коры, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства.

К числу основных видов добываемых полезных ископаемых для целей налогообложения Налоговый кодекс (ст. 337) относит:

• антрацит, каменный и бурый угли, сланцы;

• торф;

• углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный);

• руды черных и цветных металлов, редких металлов, многокомпонентные руды;

• горно-химическое неметаллическое сырье;

• природные алмазы и другие драгоценные камни;

• соль природная и чистый хлористый натрий;

• подземные воды, содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы;

• сырье радиоактивных металлов и некоторые иные виды полезных ископаемых.

Ставки устанавливаются в твердой форме (руб/т) – нефть, уголь - и пропорциональные (в %).

21. Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых при добыче углеводородного сырья (нефти)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

22. Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля.!!!!!!

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

23. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога, налоговая декларация.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

[Статья 343]

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, , исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налоговый период календарный месяц.

3 правила исчисления НДПИ:

1) общее правило – сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базых. Кроме угля нефти и газа

2) 2 способ- касается газа и угля – сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (количественный метод)

3) 3 способ – по нефти – сумма налога = налоговая база * ставку * 3 коэффициента (Кц, Кв, Кз)

Кц = (Ц – 15) * Р \ 261 ст. 342

Кц – коэф показывающий зависимость от мировых цен на нефть

Р – среднее значение курса доллара.

Ц - средний за налоговый период уровень цен сорта нефти ЮРАЛС

15 – необлагаемый минимум в доллар США

261 – кол-во торговых дней на роттердамской бирже

Кв = 3.8 – 3.5 * N \ V

Кв – показывает степень выработанности запасов конкретного участка недр\

N\V = степень вырабатонности запасов конкретного участка недр.

n\v больше либо ровно 0.8 меньше либо равно 1. если н\в соответствует, то расчет коэффициента осуществляется по формуле 3.8 – 3.5 * N \ V.

Кв = 0.3 если н\в больше 1.

Кв =1 если н\в меньше 0.8

V=

3.8 и 3.5 – коэф устанавливаемые правительством.

Кз введен с 1 января 2012 года.

Кз – характеризующий величину запасов на конкретном участке недр.

Кз = 0.125 * Vз + 0.375. данная формула применяется если Vз меньше 5 млн тон, а степень вырабатонности N \ V меньше либо равно 0.05.

Кз = 1 если Vз больше либо равно 5 млн тон, а N \ V больше 0.05, при этом если N больше V из Vз, то Кз = 1 только к суммам превышения

Кз не применяется нефти облагаемой ставкой 0 рублей.

Налоговая декларация.

1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.