99. Отчет о движении дс

Ф.№4 содержит сведения о потоках ден средств с учетом остатков на начало и конец отчетного года в разрезе текущей (основной), инвестиционной (связанной с долгосрочными капитальными вложениями) и финансовой (связанной с краткосрочными финансовыми вложениями) деятельности.

Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозит. вклады относятся к кратко- или долгоср-ым фин вложениям.Анализ движения денежных средств: 1) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие ден ср-ва, каковы направления их исп-ия, 2) достаточно ли собственных средств орг-ии для инв-ой деят-ти, 3) в состоянии ли орг-ия расплатиться по своим текущим обяз-ам, 4) достаточно ли полученной прибыли для обслуживния текущ деят-ти, 5) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Задачи анализа движения денежных средств: 1) оценка перспективной возможности орг-ии создавать положительные потоки ден. ср-в, 2) оценка способности орг-ии выполнять свои обяз-ва по расчетам с кредиторами, выплате дивид-ов, и иных платежей, 3) оценка потребности в доп привлечении ден ср-в со стороны, 4) оценка причин различия между чистыми доходами орг-ии и связанными с ними поступлениями и платежами, 5) оценка эффект-ти операций по финансированию орг-ии и инвестиционных сделок в ден-ой и безденежной формах.

Анализ движения ден средств можно проводить прямым и косвенным методом.

Прямой метод предполагает отражение непосредственных потоков ден ср-в, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и тд.

При прямом методе нужно дополнить показатели структуры притока и оттока ден средств расчетами относительных показателей и показать абсолютное и относительное изменения.

К оборач-ти = Q/ДС

Кзакрепления = ДС/ Q

Т оборота = 360/ К оборач-ти

Косвенный метод используется, чтобы объяснить расхождение между величиной чистой нераспределенной прибыли и изменением остатка денеждных средств. При косвенном методе чистая прибыль преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения ден средств. Скорректированный поток ден средств показывает наличие, отсутствие, расхождение полученной прибыли и наличие ден средств у организации. Расхождение – это разница, появляется в связи с тем, что в отчетности фин результаты формируются по методу начисления, а не кассовым методом, т.е. доходы и расходы организации отражаются в отчетности независимо от связанных с ними движением ден средств.

Взаимосвязь чистой нераспр-ой прибыли и изменения ДС можно вывести из балансовой модели:

ВОА перв. Ст-ть – Аморт+Зс НДС+ДЗ и прочие ОА+КФВ+ДС = Пр нераспр+СК+Кредиты+КЗ+ Обяз-ва остальные.

∆ДС = ∆Нераспр. Пр.- ∆ВОА перв. Ст-ть+∆ Аморт- ∆ З с НДС-∆ДЗ и проч ОА-∆ КФВ- ∆СК ост+∆К+∆ КЗ+∆Обяз-ва ост.

То, что подчеркнуто – сумма корректировок, которая объясняет сумму расхождения между величиной нераспр прибыли и изменением ДС.

Коэффициентный метод

1) К эффективности ден потоков = Чистые ден потоки/ Отток ДС (если он больше 0, то хорошо, чем больше, тем лучше)

2) К рент-ти ДС= При чист/ДС

3) К оборач-ти ДС по оттоку ДС