3. Сальдовый метод учета мпз
В карточках учета материалов М-17 ведется количественно-сортовой учет по каждому наименованию МПЗ. Правильность записей в них подтверждается подписью бухгалтера. В этом сущность оперативно-бухгалтерского или сальдового метода учета материалов и основная его отличительная черта.
Заполнение и ведение карточки это I стадия текущего контроля.
II стадия контроля осуществляется по данным реестра сдачи документа, предоставляемого отдельно по приходу и расходу материалов.
III стадия контроля по данным карточек учета материалов ф М-17 в бухгалтерии составляется ведомость учета остатков материалов на складе. Эти остатки таксируют путем умножения количества на цену за единицу, исходя из варианта учетной политики по одному из методов оценки производственных запасов.
С целью увязки аналитического и синтетического учета в процессе формирования фактической себестоимости МПЗ, выявления отклонений от их стоимости по учетным ценам, а также обеспечения надлежащего контроля за использованием и сохранностью этих запасов в разрезе складов и МОЛ в бухгалтерии составляется ведомость №10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».
Она состоит из 2-х справок, 3-х разделов и ведется в организации, имеющей больше 5-ти складов, если их меньше 5-ти, то составляется ведомость №10-а.
Слагаемые фактической себестоимости поступивших материалов согласно данным журнала-ордера показываются в справке 1. В ней приводятся суммы по синтетическому счету 10 «Материалы» по каждому журналу-ордеру (№6,7,10/1 и др.) и в целом по всем журналам-ордерам. В данной справке отражаются изменение остатков по материалам в пути и фактической себестоимости поступивших МПЗ в отчетном периоде.
Учетная стоимость поступивших ценностей, отраженная в соответствующем журнале – ордере и в целом по итогу, приведена в справке №2. Ее данные в дальнейшем используются для сверки с разделом I ведомости 10 и для расчета результатов заготовления ценностей за отчетный месяц.
I раздел ведомости №10 «Движение на общезаводских складах (по учетным ценам)» предназначен для учета движения МПЗ по складам в общей сумме без разбивки по синтетическим счетам и учетным группам. Заполняется по учетным ценам. Источник заполнения – ведомости синтетического учета материалов.
II раздел ведомости №10 раскрывает информацию о поступлении и остатках материалов из начало месяца по каждому синтетическому счету запасов и учетным группам. Данные заполняются на основании справок 1 и 2. Эта информация служит исходной базой для расчета процентных отклонений.
III раздел содержит данные о расходе за отчетный месяц и остатках материалов на конец месяца по учетным ценам и фактической себестоимости.
При отсутствии общезаводских складов учет движения МПЗ ведется в ведомости №11 «Движение материальных ценностей» на основании данных материальных и производственных отчетов. Ведомость №11 открывается на месяц, в ней в разрезе субсчетов к счету 10 «Материалы» записываются показатели по наличию и движению соответствующих МПЗ за отчетный период. Показатели ведомости 11 отражаются в р. 3 ведомости №10.