3. Учет средств на специальных счетах

Помимо расчетного счета организация имеет право открывать текущие счета, специальные счета для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, чековых книжек, аккредитивов.

В синтетическом учете открывается отдельный счет 55 «Специальные счета в банках». К этому счету как правило открываются следующие субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

1. Аккредитив чаще всего применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или, по требованию поставщика, как санкция к неаккуратным плательщикам в случаях просрочки оплаты за продукцию при акцептовой форме расчетов.

После получения из банка извещения об открытии аккредитива поставщик выполняет свои обязательства в объеме договора. После этого в банк передаются все необходимые документы, которые являются основанием для зачисления суммы аккредитива на расчетный счет поставщика.

По требованию покупателя аккредитив может быть закрыт раньше указанного в нем срока, если поставщик не выполнил условия договора. Такой аккредитив называют отзывным. Существует и безотзывной аккредитив, его изменение или закрытие без согласия участников договора не допускается.

Аккредитив может быть открыт за счет средств плательщика или за счет ссуд банка. При выставлении аккредитива путем списания собственных средств с расчетного счета организации банк резервирует такие средства на особом счете – это покрытый аккредитив.

Аккредитив имеет и недостатки: покупатель лишается возможности проверить правильность счетов поставщика, предъявленных к оплате, комплектность и качество поставки продукции, его средства замораживаются на срок действия аккредитива.

Синтетический учет ведется на счете 55 субсчет 1 «Аккредитивы» на основании выписок банка.

Дт 55-1 «Аккредитивы» Кт 51 выставлен аккредитив за счет собственных средств

Дт 55–1 Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - выставлен аккредитив за счет кредитов банка.

Дт 60 Кт 55–1 – оплачен счет поставщика за счет аккредитива

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 51 – оплачены услуги банка по выставлению аккредитива.

Закрытие аккредитива по истечение срока его действия происходит с одновременным перечислением неиспользованных сумм на расчетный счет или погашение банковского кредита.

2. расчетные чеки. Они сброшюрованы в отдельные чековые книжки и являются бланками строгой отчетности. Для их получения организация направляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете.

Чек – это ценная бумага. Которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю..

При получении продукции или оказания услуги плательщик выписывает поставщику чек на соответствующую сумму. А тот предъявляет его в свой банк не позднее 10 дней после выписки. Списание сумм со счета владельца чековой книжки происходит на основании поступивших их РКЦ реестров чеков.

Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано. То банк может выдать дополнительно чеки или вернуть денежные средства на расчетный счет.

Дт 55 -2 «Чековые книжки» Кт 51 – получена чековая книжка за счет собственных средств

Дт 55–2 Кт 66 – депонирование средств при выдаче чековых книжек за счет банковских кредитов

Дт 60, 76 Кт 55–2 – выдан чек

Когда чековая книжка выдается подотчетному лицу. Делается следующая запись: Дт 71 Кт 55–2

На сумму чека, выписанного подотчетным лицом делается следующая запись: Дт 76 Кт 71

3. Вложения денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55 субсчет 3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств организацией на основании договора и выписки с расчетных счетов в кредитных организациях по дебету счета 55-3 и кредиту счета 51,52.

при возврате вкладов кредитной организацией производятся записи по дебету счетов 51, 52 и кредиту счета 55-3.

Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу в соответствии с договором с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.